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            2014注冊會計(jì)師《稅法》命題預(yù)測試題及答案(3)

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            第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
            第 3 頁:多項(xiàng)選擇題
            第 4 頁:計(jì)算題
            第 7 頁:綜合題

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              一、單項(xiàng)選擇題,本題型共24小題,每小題1分,共24分。每小題只有一個(gè)正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

              1 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),目前按3%的稅率征收營業(yè)稅的是(  )。

              A.為體育比賽提供場所并舉辦體育比賽

              B.福利彩票代銷的手續(xù)費(fèi)收入

              C.體育運(yùn)動員參加體育比賽取得的獎金

              D.金融機(jī)構(gòu)提供的金融業(yè)務(wù)收入

              參考答案: A

              答案解析:

              選項(xiàng)A屬于文化體育業(yè),按3%的稅率征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B、D適用5%的稅率,選項(xiàng)C不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

              2 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,下列說法正確的是(  )。

              A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅

              B.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入,不征收營業(yè)稅

              C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

              D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入,屬于交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍

              參考答案: B

              答案解析:

              選項(xiàng)A,娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅;選項(xiàng)C,自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D,遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入,屬于有形動產(chǎn)租賃,按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。

              3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物,不可以按低稅率計(jì)征增值稅的是(  )。

              A.食用植物油

              B.報(bào)紙

              C.天然氣

              D.原煤

              參考答案: D

              答案解析:

              一般納稅人銷售原煤適用17%稅率,銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計(jì)征增值稅。

              4 根據(jù)規(guī)定,下列事項(xiàng)中,不可以適用調(diào)解的是(  )。

              A.核定稅額

              B.確定應(yīng)稅所得率

              C.納稅機(jī)關(guān)的公告

              D.行政賠償

              參考答案: C

              答案解析:

              對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng),依照自愿、合法的原則,申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié):行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎勵(lì);存在其他合理性問題的具體行政行為。

              5 某企業(yè)地處市區(qū),2013年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加(  )元。

              A.1000

              B.1400

              C.1600

              D.2000

              參考答案: B

              答案解析:

              地方教育附加以“三稅”為計(jì)稅依據(jù),指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額,不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

              6 某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同,合同載明的費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為(  )元。

              A.500

              B.250

              C.375

              D.1000

              參考答案: A

              答案解析:

              由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載,印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)

              7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票.注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入人民幣920萬元,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(  )。

              A.75.4萬元

              B.100.9萬元

              C.119.6萬元

              D.137.7萬元

              參考答案: A

              答案解析:

              根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法,當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)

              8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建,當(dāng)年未取得收入,籌辦期問發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,上述支出可計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬元。

              A.200

              B.220

              C.400

              D.520

              參考答案: C

              答案解析:

              企業(yè)在籌辦期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi),發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?捎(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

              9 清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。

              A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

              B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

              C.建成后直接贈與其他企業(yè)的

              D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

              參考答案: D

              答案解析:

              建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除。

              10 2013年10月,楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外,將其境內(nèi)價(jià)值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某,當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為(  )萬元。

              A.0

              B.2.4

              C.41.4

              D.42

              參考答案: B

              答案解析:

              以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè),免納契稅。受贈房產(chǎn),承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)

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