11 2013年12月某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙8萬(wàn)條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬(wàn)元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為(　　)。

　　A.156萬(wàn)元

　　B.235.3萬(wàn)元

　　C.224.8萬(wàn)元

　　D.236.4萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　①定額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(71元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬(wàn)元)

　　12 下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不繳納資源稅的是(　　)。

　　A.個(gè)人開(kāi)采錫礦石

　　B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開(kāi)采鐵礦石

　　C.某國(guó)有企業(yè)開(kāi)采煤礦

　　D.某股份公司進(jìn)口銅礦石

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。

　　13 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是(　　)。

　　A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

　　C.政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A免稅;選項(xiàng)C、D，均不繳納契稅。

　　14 稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取(　　)之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.稅務(wù)登記證件

　　B.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

　　C.營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D.財(cái)務(wù)專用章

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　15 某國(guó)有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　　)(不考慮地方教育附加)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　16某汽車(chē)貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.7.03萬(wàn)元

　　B.5.00萬(wàn)元

　　C.7.50萬(wàn)元

　　D.10.55萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

　　17 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。

　　A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

　　C.只繳納個(gè)人所得稅和車(chē)船稅的納稅人

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)C只繳納個(gè)人所得稅和車(chē)船稅的納稅人，是不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的。

　　18 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷(xiāo)售款，先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)書(shū)面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　19 某化妝品廠委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者李某加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)(　　)。

　　A.由李某在其所在地繳納

　　B.由化妝品廠在李某所在地繳納

　　C.由化妝品廠收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納

　　D.由李某在化妝品廠所在地繳納

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　20 某木制品公司(一般納稅人)在2013年1月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔一次性木制筷子1000箱，不含稅售價(jià)每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷外購(gòu)一次性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價(jià)350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2013年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.64600元

　　B.58027.35元

　　C.83600元

　　D.62135.92元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=[1000 × 800×17%-1200×350×17%]+[1000 × 800×5%-1200×350×5%]=83600(元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》全面復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新講義及習(xí)題匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總