21.甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元
C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬元
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
【答案解析】
選項(xiàng)A：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=1000×80%×(9-7)×(720÷7200)=160(萬元)。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。
22.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B.企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除后，準(zhǔn)予在申報(bào)年度扣除
C.在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)
D.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)，不得作為損失在企業(yè)所得稅前扣除
【正確答案】 A, D
【知 識 點(diǎn)】資產(chǎn)損失的扣除政策, 資產(chǎn)損失稅前扣除管理
【答案解析】
選項(xiàng)B：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年;屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。選項(xiàng)C：在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
23.下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
C.外購商譽(yù)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除
D.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
【正確答案】 A, B, D
【知 識 點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理, 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理, 投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【答案解析】
選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )。
A.支付給其他企業(yè)的租金
B.向投資者支付的股息
C.被工商機(jī)關(guān)處以的罰款
D.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用
【正確答案】 A, D
【知 識 點(diǎn)】扣除原則和范圍
【答案解析】
選項(xiàng)B：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
25.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將外購貨物用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有( )。
A.用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
B.獎(jiǎng)勵(lì)給職工
C.移送至境外分公司
D.抵償債務(wù)
【正確答案】 B, C, D
【知 識 點(diǎn)】收入總額
【答案解析】
將外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需要視同銷售。
26.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)
D.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
【正確答案】 A, C
【知 識 點(diǎn)】納稅義務(wù)人
【答案解析】
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)�？梢钥闯雠卸ň用衿髽I(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
27.2012年某非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額800萬元，成本費(fèi)用支出總額850萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，核定的利潤率為20%。已知該非居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2012年度在我國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.18.75
B.31.25
C.40
D.50
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
【答案解析】
由于該非居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=800×20%=160(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=160×25%=40(萬元)。
28.某居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，2012年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5.8萬元;當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出1萬元，其中向工商行政管理部門支付罰款0.2萬元，支付給其他企業(yè)違約金0.8萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.0.6
B.1.2
C.1.36
D.1.32
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目, 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;向工商行政管理部門支付的罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.2萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5.8+0.2)×50%×20%=0.6(萬元)。
29.下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.固定資產(chǎn)的日常修理支出
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
【答案解析】
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
30.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有( )。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的收入
B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入
C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入
D.植物園收取的門票收入
【正確答案】 A, B, C
【知 識 點(diǎn)】稅收優(yōu)惠
【答案解析】
選項(xiàng)A：對個(gè)人(包括個(gè)體工商戶)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅;選項(xiàng)D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，不免征營業(yè)稅。
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