點擊查看：2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總

　　知識點：應(yīng)納稅額的計算

　　2013年2月，位于市區(qū)的某非房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得收入2500萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);該公司為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本共計1900萬元，利息支出80萬元(不能提供金融機構(gòu)貸款證明);已知當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.14.16

　　C.46.39

　　D.92.78

　　正確答案：A

　　試題解析：

　　(1)扣除項目金額合計=1900+1900×8%+2500×5%×(1+7%+3%)+2500×0.05%=2190.75(萬元);(2)增值額=2500-2190.75=309.25(萬元);(3)增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%;(4)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。所以該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為0。

　　知識點：扣除項目的金額

　　下列關(guān)于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用說法中，正確的是( )。

　　A.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，但是在計算扣除項目金額時，代收費用不得扣除

　　B.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù)

　　C.如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，但在計算扣除項目金額時，代收費用可以從收入中扣除

　　D.如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)

　　正確答案：D

　　試題解析：

　　對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù);如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅，相應(yīng)地，在計算扣除項目金額時，代收費用就不得在收入中扣除。

　　知識點：申報和繳納

　　根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起( )日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。

　　A.3

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　正確答案：B

　　試題解析：

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司以外的納稅人應(yīng)自簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報。

　　知識點：申報和繳納, 申報和繳納

　　自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在( )的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。

　　A.納稅人居住地

　　B.納稅人戶籍所在地

　　C.納稅人工作單位所在地

　　D.房地產(chǎn)坐落地

　　正確答案：D

　　試題解析：

　　自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　知識點：清算時相關(guān)問題的處理

　　對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.180

　　正確答案：C

　　試題解析：

　　對于符合土地增值稅清算條件的項目，稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行土地增值稅清算且主管稅務(wù)機關(guān)確定需要清算的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)知識點匯總