三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(12+2+1)×(1+30%)/(1-5%)×5%=1.03(萬元)。

　　(2)甲家具廠提供的材料成本=60×(1-13%)+5×(1-7%)=56.85(萬元);乙地板廠應代收代繳消費稅=(56.85+10)/(1-5%)×5%=3.52(萬元)。

　　(3)當期可抵扣的已納消費稅=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17(萬元);當期應向稅務機關(guān)繳納的消費稅=360×5%-2.17=15.83(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)乙企業(yè)代收代繳消費稅=(10+2)÷(1-10%)×10%=1.33(萬元)

　　(2)甲企業(yè)銷售高爾夫球包應繳納的消費稅=0

　　委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。

　　(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=(40+10)×80/40×10%-(20+11+8)×10%×90%=10-3.51=6.49(萬元)

　　(4)甲企業(yè)可以抵扣的進項稅額=1.7+0.34+3.4+1.87+1.36=8.67(萬元)

　　甲企業(yè)當月的銷項稅額=[28+20×0.28+80/40×(40+10)]×17%=22.71(萬元)

　　甲企業(yè)當月應繳納的增值稅=22.71-8.67=14.04(萬元)。

　　四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×30%=18(萬元)

　　(2)A企業(yè)應代收代繳的消費稅=[(80+8+17.6)×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1-30%)×30%=44.86(萬元)

　　(3)卷煙廠4月可以抵扣的消費稅=[20+(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)+200-30]×30%=75(萬元)

　　卷煙廠4月應繳納的消費稅=2000×56%+400×150÷10000+(585+4.68)÷(1+17%)×36%-75=1232.44(萬元)

　　(4)C批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅=0

　　卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費稅;卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅(5%)。

　　(5)卷煙廠4月可以抵扣的進項稅額=(28+2)×(1+40%)÷(1-30%)×17%+1×7%+(80+8+17.6)×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41(萬元)

　　(6)卷煙廠4月份應繳納的增值稅=[2000+(585+4.68)÷(1+17%)]×17%-148.41=277.27(萬元)。

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