二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項B：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍;選項C：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，而應當征收消費稅的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項C不符合條件，不屬于消費稅征稅范圍。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD均應在移送使用時繳納消費稅;選項B：屬于自產(chǎn)應稅消費品繼續(xù)加工應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項C：汽車發(fā)動機不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合下列兩個條件的代墊運費不屬于價外費用：(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;(2)由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】將自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應按平均價格來計算。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】在對委托方進行稅務檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲應當補繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅;(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品處理，而應當按照受托方銷售自制應稅消費品對待。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項C：酒類產(chǎn)品不屬于外購應稅消費品已納稅款扣除的范圍。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天;選項C：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅;納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

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