三、計(jì)算問答題

　　1.甲家具廠(增值稅一般納稅人)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原木30噸，收購憑證上注明支付收購貨款60萬元;向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票;

　　(2)原木驗(yàn)收入庫后，將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10萬元，增值稅1.7萬元;甲廠收回實(shí)木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了消費(fèi)稅，乙廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格;

　　(3)進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，取得海關(guān)繳款書;支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票;

　　(4)分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A的50%和進(jìn)口實(shí)木地板B的40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷售該實(shí)木地板1200箱，取得不含稅銷售額360萬元。

　　已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%;實(shí)木地板成本利潤率5%;進(jìn)口關(guān)稅稅率30%;上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　(1)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算乙地板廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

　　2.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。

　　(2)甲企業(yè)將委托加工收回的球包80個(gè)對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入28萬元;剩余20個(gè)用于抵償上期欠丙企業(yè)的貨款，甲企業(yè)該類球包最近時(shí)期平均價(jià)格為不含稅金額0.28萬元/個(gè)，最高銷售價(jià)格為不含稅金額0.40萬元/個(gè)。

　　(3)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款20萬元、增值稅3.4萬元;購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款11萬元、增值稅1.87萬元;購進(jìn)高爾夫球桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8萬元、增值稅1.36萬元。當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿60把。

　　(4)當(dāng)月將自產(chǎn)的高爾夫球桿40把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入80萬元;另將自產(chǎn)的高爾夫球桿10把贊助給高爾夫球大賽;剩余10把月末留存。

　　其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%。上述相關(guān)發(fā)票當(dāng)期均經(jīng)過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　四、綜合題

　　某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2012年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨款28萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，關(guān)稅稅率為40%，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價(jià)款80萬元，注明支付的價(jià)外補(bǔ)貼8萬元，同時(shí)繳納了17.6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運(yùn)往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費(fèi)稅。

　　(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購入其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。

　　(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對(duì)C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時(shí)，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2%的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費(fèi)4.68萬元，開具普通發(fā)票。

　　(6)卷煙廠當(dāng)月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。

　　其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;煙絲成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。按順序回答下列問題：

　　(1)計(jì)算卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)計(jì)算卷煙廠4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。

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