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三、計(jì)算問(wèn)答題
1.B公司為A公司的全資子公司，2011年1月1日，B公司從A公司借款3000萬(wàn)元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限一年，除此項(xiàng)借款外，B公司無(wú)其他借款，該項(xiàng)借款的年利息率及其它情況假設(shè)如下：
(1)年利率9%，B公司實(shí)際稅負(fù)高于A公司，無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
(2)年利率6%，B公司實(shí)際稅負(fù)高于A公司，無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
(3)年利率9%，B公司實(shí)際稅負(fù)低于A公司。
(4)年利率7%，B公司實(shí)際稅負(fù)低于A公司。
(5)年利率10%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
(6)年利率7%，B公司能提供稅法規(guī)定的相關(guān)資料以證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。
已知：A、B公司均為非金融企業(yè);銀行同期同類貸款年利率為8%。當(dāng)年A公司對(duì)B公司的權(quán)益性投資額為1200萬(wàn)元。
問(wèn)題：分別計(jì)算上述六種情況下，B公司利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
2.某境內(nèi)甲居民企業(yè)2010年取得境內(nèi)所得200萬(wàn)元，從A國(guó)取得稅后收益49萬(wàn)元(已按照當(dāng)?shù)匾?guī)定按照30%的稅率繳納了所得稅);另從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得8萬(wàn)元(稅前)，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。從設(shè)在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得60萬(wàn)元(稅前)。
甲企業(yè)2011年取得境內(nèi)所得180萬(wàn)元，從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得90萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定該項(xiàng)所得適用的所得稅稅率為20%;B國(guó)的丙分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得40萬(wàn)元(稅前)。
已知：B國(guó)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的適用的所得稅稅率為15%。
要求計(jì)算：
(1)甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額。
(2)甲企業(yè)2010年境外所得稅款抵免限額。
(3)甲企業(yè)2010年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。
(4)甲企業(yè)2011年境外所得稅款抵免限額。
(5)甲企業(yè)2011年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅稅款。
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