三、計(jì)算問(wèn)答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，B公司稅前可以扣除的利息費(fèi)用計(jì)算如下：

　　(1)實(shí)際支付利息支出=3000×9%=270(萬(wàn)元)，可稅前扣除的利息=1200×2×8%=192(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-192=78(萬(wàn)元)

　　(2)實(shí)際支付利息支出=3000×6%=180(萬(wàn)元)，可稅前扣除的利息=1200×2×6%=144(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-144=36(萬(wàn)元)

　　(3)實(shí)際支付利息支出=3000×9%=270(萬(wàn)元)，利息扣除限額=3000×8%=240(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=270-240=30(萬(wàn)元)

　　(4)實(shí)際利率7%，未超過(guò)銀行同期同類貸款利率，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(5)實(shí)際支付利息支出=3000×10%=300(萬(wàn)元)，利息扣除限額=3000×8%=240(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-240=60(萬(wàn)元)

　　(6)實(shí)際利率7%，未超過(guò)銀行同期同類貸款利率，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)甲企業(yè)2010年企業(yè)所得稅境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額=200+49÷(1-30%)+8+60=338(萬(wàn)元)

　　(2)2010年A國(guó)所得抵免限額=[49÷(1-30%)+8]×25%=19.5(萬(wàn)元)

　　2010年B國(guó)所得抵免限額=60×25%=15(萬(wàn)元)

　　(3)甲企業(yè)在A國(guó)已繳納稅款=49÷(1-30%)×30%+2=23(萬(wàn)元)，超過(guò)抵免限額，無(wú)需在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅，超過(guò)抵免限額的3.5萬(wàn)元(23-19.5)準(zhǔn)予在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

　　在B國(guó)已繳納稅款=60×15%=9(萬(wàn)元)，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅=15-9=6(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)2010年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納所得稅=200×25%+6=56(萬(wàn)元)

　　(4)甲企業(yè)2011年A國(guó)所得抵免限額=90×25%=22.5(萬(wàn)元)

　　2011年B國(guó)所得抵免限額=40×25%=10(萬(wàn)元)

　　(5)甲企業(yè)2011年在A國(guó)已繳納稅款=90×20%=18(萬(wàn)元)，未超過(guò)抵免限額，可以全額扣除，本年度抵免限額22.5萬(wàn)元抵免當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款后的余額為4.5萬(wàn)元(22.5-18)，上一年度未抵免完的3.5萬(wàn)元可以在本年扣除，即2011年A國(guó)所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的所得稅=4.5-3.5=1(萬(wàn)元)

　　2011年在B國(guó)已繳納稅款=40×15%=6(萬(wàn)元)，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅=10-6=4(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)2011年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納所得稅=180×25%+1+4=50(萬(wàn)元)。

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