一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;選項(xiàng)B：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入;申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可以得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的商品銷(xiāo)售收入。皮鞋不含稅售價(jià)=234/(1+17%)=200(元)，棉襪不含稅售價(jià)=11.7/(1+17%)=10(元)。超市銷(xiāo)售一雙皮鞋的同時(shí)贈(zèng)送一雙棉襪，分?jǐn)偟狡ば�上的收�?整體收入×200÷(200+10)，分?jǐn)偟矫抟m的收入=整體收入×10÷(200+10)，因此應(yīng)確認(rèn)的收入=整體收入×200÷(200+10)+整體收入×10÷(200+10)=整體收入=234÷(1+17%)=200(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利息率÷365)×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1(萬(wàn)元)，國(guó)債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失)，該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD一般都通過(guò)管理費(fèi)用在稅前扣除，不單獨(dú)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】稅前可扣除的損失=100+100×17%-10=107(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14%=154(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=160-154=6(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2.5%=27.5(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生26萬(wàn)元，未超過(guò)限額，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1100×2%=22(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-22=8(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+8=14(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】2011年準(zhǔn)予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。2011年發(fā)生的借款費(fèi)用均應(yīng)資本化，計(jì)入廠(chǎng)房成本，不得在2011年扣除。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。扣除限額=(16700+300+60)×15%=2559(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為2800萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為2559萬(wàn)元。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】2010年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，還有80萬(wàn)元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;2011年廣告費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2010年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬(wàn)元可以在2011年度扣除。即2011年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280(萬(wàn)元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，選項(xiàng)C通過(guò)“投資收益”科目核算，均不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

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