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　　一、單項選擇題

　　1下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產

　　B.房地產開發(fā)公司為客戶代建房產

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　【答案】A

　　2.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于下列(　)項目，不屬于視同銷售房地產。

　　A.開發(fā)的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產

　　B.開發(fā)的部分房地產用于職工福利

　　C.開發(fā)的部分房地產用于出租

　　D.開發(fā)的部分房地產用于對外投資

　　【答案】C

　　3.2008年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為(　)。

　　A.2256.5萬元

　　B.2445.5萬元

　　C.3070.5萬元

　　D.3080.5萬元

　　【答案】B

　　【解析】根據土地增值稅的計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬元);計算土地增值額=14000-7010=6990(萬元);計算增值額占扣除項目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數5%;應納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬元)。

　　4.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)。

　　A.400萬元

　　B.1485萬元

　　C.1490萬元

　　D.200萬元

　　【答案】B

　　【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)

　　稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

　　5.某工業(yè)企業(yè)2008年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬元

　　B.97.50萬元

　　C.306.75萬元

　　D.307.50萬元

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。(注：非房地產企業(yè)轉讓不動產的印花稅可以作為稅金項目扣除。)

　　6.對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　)。

　　A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　【答案】A