五、綜合題(本題型共3題，第1題8分，第2題10分，第3題12分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

1．【答案】
（1）卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+(600十200)×7％+17000－30000×17％+200000×（1+10%）×（1+20%）×13％+850＝17000+56+17000-5100+34320+850=64126(元)
（2）卷煙廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25500+10000×(1+10％)÷(1—30％)×17％十30600＝58771．43(元)
（3）卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=58771.43—64126＝-5354.57(元)
（4）丙企業(yè)當(dāng)期代收代繳的消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加＝(100000+5000)÷(1—30％)×30％+45000×（5％+3％）＝45000+3600=48600（元）
（5）卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150000×45％+l0000×(1+10％)÷(1—30％)×30％－100000÷2×30％+（6+2）×150＝58414.29（元）
（6）卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加=58414.29×（7％+3%）=5841.43（元）
2．【答案】
（1）計(jì)算該企業(yè)的收入總額合計(jì)=5000+20+30+50+74=5174（萬(wàn)元）
    （2）計(jì)算該企業(yè)的扣除項(xiàng)目合計(jì)=3000+110+14+6+250+12+802+（70-20-9）=4235（萬(wàn)元）
（3）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整前所得=5174-4235=939（萬(wàn)元）
    （4）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整增加額=【150－（5000＋30）×2％】+（200÷2-200×800×6÷10000）×（1+14%+2%+2.5%）+2+1＝（150-100.6）+（100-96）+4×（1+14%+2%+2.5%）+2+1=49.4+4.74+2+1=57.14（萬(wàn)元）
（5）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整減少額=12（萬(wàn)元）
    （6）計(jì)算該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=939+57.14-12=984.14（萬(wàn)元）
（7）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=984.14-（10+15）（補(bǔ)虧）-50（免稅所得）+74/（1－7.5%）×7.5%（應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額）-20（允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額）-90×50%（加計(jì)扣除額）＝984.14-25-50+6-20-45=870.14（萬(wàn)元）
（8）境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=870.14×33%＝287.15（萬(wàn)元）
（9）實(shí)際應(yīng)納所得稅額=287.15-74/（1－7.5%）×15%=287.15-12=275.15（萬(wàn)元）
3.【答案】
1、說(shuō)明該企業(yè)1998年至2005年的虧損彌補(bǔ)情況或各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅情況：
98   99   00    01    02   03   04    05
-60   -8   30    40   -20   40   20   -230
　�。�1）該企業(yè)1998年虧損60萬(wàn)元，應(yīng)在1999年至2003年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2000年彌補(bǔ)30萬(wàn)元，2001年彌補(bǔ)30萬(wàn)元，余10萬(wàn)元用于彌補(bǔ)1999年的虧損。
　�。�2）該企業(yè)1999年虧損8萬(wàn)元，應(yīng)在2000年至2004年5年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2001年補(bǔ)虧8萬(wàn)元，余２萬(wàn)元。則2001年為獲利年度。
　�。�3）2000年不納稅。
　�。�4）2001年、2002年免稅，但2002年的虧損20萬(wàn)元可用以后年度所得補(bǔ)虧
　�。�5）2003年、2004年、2005年減半征收企業(yè)所得稅。
2003年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（40－20）×15％÷2＝1.5（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝20×15％÷2＝1.5（萬(wàn)元）
2005年虧損，不納稅，可用2006年度的稅前所得彌補(bǔ)虧損。
□計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及外方再投資退稅的數(shù)額：
2、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用＝860－28.5＋（6500×3‰＋3）－22＝832（萬(wàn)元）
　　3、計(jì)算該企業(yè)2006年度準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝5.2＋5.2＝10.4（萬(wàn)元）
　　4、計(jì)算該企業(yè)2006年度營(yíng)業(yè)外收支凈額＝20－（57－7）＝－30（萬(wàn)元）
　　5、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納稅所得額＝6500－4300－832－10.4－328－30－230＝769.6（萬(wàn)元）
　　6、計(jì)算該企業(yè)2006年度應(yīng)納所得稅額＝769.6×10%＝76. 96（萬(wàn)元）
　　7、計(jì)算該企業(yè)2006年度凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230－76. 96＝712.04（萬(wàn)元）
8、計(jì)算該企業(yè)2006年度外方再投資退稅的數(shù)額＝（712.04×50%－60×50%）×60%÷（1－10％）×10％×40%＝8.69（萬(wàn)元）
[注：其中有30萬(wàn)元屬于內(nèi)資企業(yè)的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)是不能退稅的；實(shí)際在投資額=712.04×50%－60×50%=326.02（萬(wàn)元），在投資限額=（769.6-76.96）×50%=346.32（萬(wàn)元），應(yīng)按照326.02萬(wàn)元退稅]。

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