第二章：審計(jì)計(jì)劃

　　【單選1】下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的是(　　)。

　　A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　B、不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

　　C、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　D、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　【答案】 D

　　【解析】

　　在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：

　　(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力(選項(xiàng)A);

　　(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)(選項(xiàng)B);

　　(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解(選項(xiàng)C)。

　　選項(xiàng)D，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　● ● ●

　　【單選2】下列有關(guān)審計(jì)的前提條件的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　B、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位是企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織

　　C、適用的審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

　　D、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將視為不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模�除非法律法�?guī)另有規(guī)定

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表(包括公允反映，如相關(guān))的標(biāo)準(zhǔn)。如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【提示】針對(duì)選項(xiàng)C：財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)制度等)是標(biāo)準(zhǔn)，管理層需按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)管理層編制的報(bào)表是否恰當(dāng)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中需要一些規(guī)范，也就是應(yīng)該做些什么、怎么做等，這個(gè)規(guī)范就是審計(jì)準(zhǔn)則，所以，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的指導(dǎo)和約束，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的衡量標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　● ● ●

　　【單選3】下列有關(guān)具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些披露可能包含從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取的信息，可能影響進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序

　　C、可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦��?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改

　　D、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是具體審計(jì)計(jì)劃的核心

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

　　● ● ●

　　【單選4】下列有關(guān)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性

　　B、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

　　C、在確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇

　　【答案】 B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)狀況和被審計(jì)單位具體情況的變化對(duì)采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。

　　● ● ●

　　【多選1】下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容的有(　　)。

　　A、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　B、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

　　D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

　　【答案】C,D

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：

　　(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序(選項(xiàng)C);

　　(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;

　　(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng)D)。

　　選項(xiàng)AB，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的。

　　● ● ●

　　【多選2】下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的有(　　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C、計(jì)劃其他審計(jì)程序

　　D、總體應(yīng)對(duì)措施

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D不屬于，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

　　● ● ●

　　【多選3】下列各項(xiàng)中，在選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的基準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A、被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表要素

　　C、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

　　D、是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)(選項(xiàng)B);

　　(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))(選項(xiàng)D);

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

　　(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)(選項(xiàng)A);

　　(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(選項(xiàng)C)。

　　● ● ●

　　【多選4】下列各項(xiàng)中，在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的百分比時(shí)，需要考慮的因素有(　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍

　　B、被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體

　　C、被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感

　　【答案】 A,B,C,D

　　【解析】

　　在確定百分比時(shí)，除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外(選項(xiàng)B)，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍(選項(xiàng)A);

　　(2)被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款)(選項(xiàng)C);

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如具有特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)(選項(xiàng)D)。

　　【提示】針對(duì)選項(xiàng)C：比如有大額對(duì)外融資，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，需要資金，從而可能為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表而舞弊，風(fēng)險(xiǎn)較高，此時(shí)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)可能更傾向于選擇較低的百分比。

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