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　　1、單選題

　　下列對審計工作底稿做出的變動中，屬于事務性變動的是()。

　　A.已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

　　B.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序

　　C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況導致注冊會計師得出新的結(jié)論

　　D.記錄審計報告日前獲取的、與項目組成員討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　【參考答案】D

　　【解析】事務性變動有4種情形，包括記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。A、B、C都涉及新的審計行為，包括新的審計程序、審計證據(jù)或新的審計結(jié)論，都不屬于事務性變動。

　　2、單選題

　　下列重大錯報風險中，最可能屬于認定層次的風險的是(　　)。

　　A.源于薄弱的信息技術(shù)一般控制的風險

　　B.與管理層舞弊相關的風險

　　C.與收入確認相關的風險

　　D.與管理層凌駕內(nèi)部控制之上相關的風險

　　【參考答案】C

　　【解析】財務報表層次的重大錯報風險影響面廣，不限于財務報表的具體項目。

　　3、單選題

　　為評價因(　　)而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對獨立性的不利影響是否嚴重，事務所應還需要考慮其他具體情況。

　　A.項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃

　　B.項目合伙人所在事務所的其他合伙人通過購買股票

　　C.項目合伙人的父母通過銀行購買三年期債券

　　D.事務所指派向該客戶提供IT系統(tǒng)服務的管理人員

　　【參考答案】A

　　【解析】按規(guī)定，如審計項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，應評價不利影響是否嚴重。B、C、D均屬于對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響的規(guī)定情形，無需考慮其他信息。

　　4、多選題

　　注冊會計師對營業(yè)收入實施審計時，通常需要結(jié)合的項目有(　　)。

　　A.應收賬款

　　B.營業(yè)成本

　　C.銷售費用

　　D.投資收益

　　【參考答案】A,B,C

　　【解析】應收賬款、營業(yè)成本、銷售費用都與營業(yè)收入有著密切的關系(同屬銷售與收款循環(huán))。投資收益與營業(yè)收入在業(yè)務上不存在直接聯(lián)系。

　　5、多選題

　　應對會計估計導致的特別風險時，注冊會計師應當重點評價的有(　　)。

　　A.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

　　B.估計的不確定性對財務報表中會計估計確認的恰當性的影響

　　C.與估計不確定性相關的披露的充分性

　　D.會計估計的計量基礎是否符合財務報告編制基礎

　　【參考答案】A,B,C

　　【解析】A、B、C都屬于針對特別風險的規(guī)定評價內(nèi)容，D屬于確定會計估計重大錯報風險的一般規(guī)定，并不主要針對特別風險。

　　6、多選題

　　集團項目組在了解集團公司管理層下達的指令時，通常需要了解的指令包括(　　)。

　　A.集團公司運用的會計政策

　　B.集團公司做出的會計處理

　　C.集團公司財務報告時間要求

　　D.集團公司財務報表披露要求

　　【參考答案】A,C,D

　　【解析】集團公司管理層下達的指令通常屬于集團層面的指令，一般不涉及對具體問題的處理。

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