1、為應(yīng)對被審計(jì)單位通過將同一筆銷售重復(fù)入賬來高估收入的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可供注冊會計(jì)師選擇實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，針對性最強(qiáng)的是( )。
A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)
C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
D.從發(fā)運(yùn)憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點(diǎn)是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個(gè)特點(diǎn)，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯誤。
2、被審計(jì)單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會計(jì)師應(yīng)以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應(yīng)商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。
3、以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線
B.風(fēng)險(xiǎn)識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估
D.風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)
【答案】A
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線。A中沒有包含風(fēng)險(xiǎn)的評估。在2016年教材上，風(fēng)險(xiǎn)的識別與風(fēng)險(xiǎn)的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的相關(guān)錯報(bào)本期仍然存在，注冊會計(jì)師的下列做法中，可能不適當(dāng)?shù)氖? )。
A.對非無保留事項(xiàng)實(shí)施追加的審計(jì)程序
B.評價(jià)非無保留事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報(bào)表發(fā)表非無保留意見
D.根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響確定對審計(jì)報(bào)告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在ABC會計(jì)師事務(wù)所對其上市實(shí)體審計(jì)客戶的項(xiàng)目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.A注冊會計(jì)師連續(xù)負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項(xiàng)目合伙人
B.B注冊會計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人5年后改任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
C.因?qū)徲?jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊會計(jì)師實(shí)施意見后復(fù)核
D.D注冊會計(jì)師連續(xù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項(xiàng)目組成員
【答案】D
【解析】在上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計(jì)合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體連續(xù)服務(wù)的時(shí)間不得超過5年，表明A、B均違反該項(xiàng)規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年全部收費(fèi)的比例超過15%而需要實(shí)施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。
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