二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186293】

　　2、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時注冊會計師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186292】

　　3、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：①對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;②對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;③作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;④已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186291】

　　4、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

　　【該題針對“實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186290】

　　5、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：根據(jù)審計準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186287】

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會計師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186286】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：執(zhí)行人員變動屬于“對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項(xiàng)AC中，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù);如果對控制的擬信賴程度較高或重大錯報風(fēng)險較大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，因此選項(xiàng)BD不符合題意。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186285】

　　8、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A中評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多;選項(xiàng)D中注冊會計師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186284】

　　9、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186283】

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186282】

　　11、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在選項(xiàng)A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計證據(jù);選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測試的內(nèi)部控制的一貫性;選項(xiàng)C，對于旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186281】

　　12、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設(shè)計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。

　　【該題針對“控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186280】

　　13、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，在實(shí)施風(fēng)險評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計單位是否正在使用�？刂茰y試主要測試控制運(yùn)行的有效性;選項(xiàng)C，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186274】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186273】

　　15、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的;選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，不符合題意。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186272】

　　16、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186271】

　　17、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186264】

　　18、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試;選項(xiàng)B，綜合性方案是指注冊會計師在實(shí)施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案。

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號10186263】

　　19、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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