4.多選題

　　下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有(　)。

　　A、財務(wù)報表草稿

　　B、初步思考的記錄

　　C、存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D、與治理層口頭溝通的記錄

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)識別特征的說法，正確的有(　)。

　　A、如在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征

　　C、對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本

　　D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。上述四個選項，關(guān)于識別特征的說法都是正確的。

　　6.單選題

　　注冊會計師對被審計單位2014年度財務(wù)報表進行審計，于2015年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2015年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是(　)。

　　A、自2015年5月20日起至少10年

　　B、自2014年12月31日后至少10年

　　C、自2015年3月31日起至少10年

　　D、自2015年3月31日后至少10年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。選項C正確。

　　7.單選題

　　在歸檔過程中，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是(　)。

　　A、將銀行存款詢證函回函和銀行存款明細(xì)表交叉索引

　　B、將審計工作中形成的草稿刪除

　　C、發(fā)現(xiàn)兩份審計證據(jù)得出的審計結(jié)論不同，直接將其認(rèn)為錯誤的底稿刪除

　　D、修改之前編寫有誤的工作底稿頁碼

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發(fā)現(xiàn)得出的結(jié)論不同，應(yīng)該和項目組相關(guān)成員討論。

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