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第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《審計》命題預(yù)測卷匯總

　　本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

　　1、 在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是 (　)。

　　A 、 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

　　B 、 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

　　C 、 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

　　D 、 以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

　　答案： D

　　解析： 注冊會計師以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，從明細賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報廢但未做出會計處理的審計證據(jù)。已經(jīng)提前報

　　廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)影響到的認定是存在，所以應(yīng)當從明細賬追查到固定資產(chǎn)實物。

　　2、 注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是 (　)。

　　A 、 驗證人工控制

　　B 、 驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　C 、 對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估

　　D 、 驗證信息系統(tǒng)一般性控制

　　答案： C

　　解析： 對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

　　3、 注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當?shù)氖?(　)。

　　A 、 選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示

　　B 、 應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性

　　C 、 將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目

　　D 、 檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性

　　答案： A

　　解析： 注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。

　　4、 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款

　　100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的是 (　)。

　　A 、 檢查2014年1月份的銀行對賬單

　　B 、 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C 、 就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

　　D 、 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　答案： C

　　解析： 向銀行進行函證只能證實銀行存款真實存在的審計證據(jù)，而不能確定企業(yè)未達賬項的真實性。

　　5、針對評估的組成部分財務(wù)報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是( ) 。

　　A 、 對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對

　　組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B 、 對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序

　　C 、 已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信

　　息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作

　　D 、 如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應(yīng)當提供相關(guān)審計工作底稿，以識別導致集

　　團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險

　　答案： D

　　解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團

　　財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

　　6、 注冊會計師對應(yīng)收賬款函證發(fā)送、回收的處理 中，正確的是 (　)。

　　A 、 上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯報，實施了較多的其他的實質(zhì)性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質(zhì)

　　性程序

　　B 、 本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師根據(jù)樣本的錯報金額，估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯

　　C 、 對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯(lián)系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓

　　名與職位等信息

　　D 、 注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其

　　他審計程序

　　答案： C

　　解析： 選項A，上期錯報較多.應(yīng)在期末之后函證;選項B.舞弊與錯報不同，不能僅根據(jù)樣本推斷總體;選項D，注冊會計師應(yīng)核對被詢證者的信

　　息，并采用一定的程序創(chuàng)造安全的環(huán)境，如加密技術(shù)、網(wǎng)頁真實性認證等。

　　7、 下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是 (　)。

　　A 、 如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計

　　的適當標準

　　B 、 按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　C 、 如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)

　　D 、 注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識

　　答案： C

　　解析： 如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承

　　接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　8、 注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職

　　務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師

　　可能需要與 (　)進行溝通。

　　A 、 委托人

　　B 、 股東大會(股東會)

　　C 、 董事會

　　D 、 監(jiān)事會

　　答案： B

　　解析： 一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

　　9、 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是 (　)。

　　A 、 在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B 、 對小規(guī)�？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C 、 注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

　　D 、 預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

　　答案： A

　　解析： 在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　10、 固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是 (　)。

　　A 、 由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

　　B 、 由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

　　C 、 由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

　　D 、 由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)

　　答案： B

　　解析： 上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了

　　相關(guān)實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等

　　變動。

　　11、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，不恰當?shù)氖?(　)。

　　A 、 詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B 、 分析程序

　　C 、 觀察和檢查

　　D 、 函證

　　答案： D

　　解析：選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　12、 下列關(guān)于特別風險的表述中，不正確的是 (　)。

　　A 、 針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B 、 舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C 、 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

　　D 、 對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

　　答案： A

　　解析： 如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C

　　據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適

　　當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　13、在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是 (　　)。

　　A 、 檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B 、 向被審計單位的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

　　C 、 將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D 、 檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

　　答案： B

　　解析：如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損

　　失，可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負

　　債。所以選項B正確。

　　14、 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因

　　素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心 (　)。

　　A 、 宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

　　B 、 環(huán)保法規(guī)

　　C 、 資本充足率

　　D 、 市場和進爭以及技術(shù)進步的情況

　　答案： D

　　解析： 選項A對應(yīng)于金融機構(gòu);選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。

　　15、注冊會計師于2012年9月25 日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2012年l0月8 日開始，于2013年3月21日完成了

　　審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15 日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)

　　務(wù)約定書，在2013年6月2 日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( ) 。

　　A 、 2012年1月1日至2013年3月21日

　　B 、 2012年9月25 日至2013年3月21日

　　C 、 2012年1月1日至2013年6月2 日

　　D 、 2012年10月8 日至2013年6月2 日

　　答案： D

　　解析：業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或

　　出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

　　16、 甲會計師事務(wù)所于2014年5月5 日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注

　　冊會計師變動審計工作底稿的是 (　)。

　　A 、 注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分

　　B 、 注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

　　C 、 注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D 、 2014年5月10 日得知被審計單位于2014年2月15 日銷售的部分貨物被退回

　　答案： D

　　解析： 選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　17、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了被審計單位的大股東長期占用其巨額資金，導致被審計單位資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)

　　經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。被審計單位管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否

　　可行，其中不正確的是 (　　)。

　　A 、 與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預(yù)測、盈利預(yù)測以及其他相關(guān)預(yù)測

　　B 、 如果管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當提請管理層將評價期間延

　　伸至12個月

　　C 、 與管理層分析、討論最近的中期財務(wù)報表

　　D 、 閱讀股東會會議記錄、董事會會議以及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務(wù)困難的記錄

　　答案： B

　　解析：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，即財務(wù)報表日后十二個月。

　　18、 對已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊會計師首先應(yīng)當 (　)。

　　A 、 與適當層次的管理層溝通

　　B 、 與治理層溝通

　　C 、 與被審計單位的律師溝通

　　D 、 向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　答案： B

　　解析： 注冊會計師應(yīng)當將注意到的違反法規(guī)行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計證據(jù)。如果認為違反法規(guī)行為是故意和

　　重大的，注冊會計師應(yīng)當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位內(nèi)部的審計委員

　　會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告。

　　19、 注冊會計師擬對A公司的銀行存款余額實施函證程序，下列程序中錯誤的是 (　)。

　　A 、 以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B 、 對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶

　　C 、 銀行詢證函由A公司蓋章后，交由注冊會計師檢查無誤后發(fā)出并回收

　　D 、 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則直接認定銀行存款余額正確

　　答案： D

　　解析： 選項D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項而企業(yè)沒有入賬的情況，所以不能直接確認銀行存款余額是正確的。

　　20、 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是 (　)。

　　A 、 為降低變異性，減少樣本量，應(yīng)當對抽樣總體進行分層

　　B 、 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C 、 每個賬戶被選中的機會相同

　　D 、 余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　答案： D

　　解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，所以選

　　項D是正確的。

　　21、 對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最不可能證實的認定是

　　(　)。

　　A 、 發(fā)生

　　B 、 完整性

　　C 、 截止

　　D 、 分類

　　答案： D

　　解析： 選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債

　　表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。涉及到跨期錯誤，也會涉及到發(fā)生或完整性認定。

　　22、 在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通�？紤]的因素是 (　)。

　　A 、 內(nèi)部控制的人工成分

　　B 、 內(nèi)部控制的自動化成分

　　C 、 被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

　　D 、 會計信息系統(tǒng)

　　答案： C

　　解析： 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

　　23、 注冊會計師對分析程序所作的下列判斷中，不恰當?shù)氖?(　)。

　　A 、 由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序

　　B 、 通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報

　　C 、 由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析程序的結(jié)果

　　D 、 盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未人賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多

　　的信賴分析程序的結(jié)果

　　答案： B

　　解析： 選項B，對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風險較高的領(lǐng)域，分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，

　　因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。

　　24、 在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，下列事項不需要包含在業(yè)務(wù)約定書中的是 (　)。

　　A 、 說明審計工作范圍

　　B 、 存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點程序執(zhí)行的具體時間

　　C 、 首次接受委托，與前任注冊會計師溝通

　　D 、 審計收費的計算基礎(chǔ)

　　答案： B

　　解析： 審計業(yè)務(wù)約定書不需要約定具體執(zhí)行過程中的具體審計程序，選項B不正確。

　　25、下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是( ) 。

　　A 、 被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)開立存款賬戶

　　B 、 參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

　　C 、 被審計單位連續(xù)兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費用一并支付

　　D 、 注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠

　　答案： A

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