>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
多選題：
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以分為( )。
A.固有風(fēng)險(xiǎn)
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.控制風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是同一級(jí)別的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此BC不正確。
【教師解析】認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)之前本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)檢查，未發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)的可能性指的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括未發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的，還包括未發(fā)現(xiàn)報(bào)表層次的，所以檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是并列關(guān)系，不是包括與被包括的關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果，所以也不是本題的正確答案。
審計(jì)總體目標(biāo)
多選題：
財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的主要原因有( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源，有時(shí)甚至是唯一的信息來(lái)源
B.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者難以評(píng)估
C.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有著各自的利益，其與管理者的利益大不相同且相互沖突
D.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，其不可能接觸到相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)總體目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，主要原因有：(1)利益沖突;(2)財(cái)務(wù)信息的重要性;(3)復(fù)雜性;(4)間接性。
【教師解析】本題很多學(xué)員漏選了選項(xiàng)C，選項(xiàng)C也是正確的，打個(gè)比方來(lái)說(shuō)，作為一個(gè)所有者和一個(gè)打工的，所有者希望打工的24個(gè)小時(shí)為其服務(wù)，而打工的就希望拿到更高的工資、工作時(shí)間短且輕松，所以他們的利益大不相同且相互沖突，這也是需要有一定第三方來(lái)評(píng)判的。
專業(yè)服務(wù)委托
單選題：
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)
B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由
C.甲公司是國(guó)內(nèi)獨(dú)家從事某稀有金屬開(kāi)采商，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)其審計(jì)，乙公司從事產(chǎn)品制造，其主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與乙公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后同意接受委托
D.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丙公司2012年的年報(bào)審計(jì)后發(fā)表了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，丙公司擬聘請(qǐng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2012年的年報(bào)再次審計(jì)，在取得授權(quán)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通后，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了該業(yè)務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是專業(yè)服務(wù)委托。選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項(xiàng)B，如果應(yīng)邀或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在不能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由。選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合營(yíng)或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀性產(chǎn)生不利影響;如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突、對(duì)所涉交易或事項(xiàng)存在爭(zhēng)議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對(duì)客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/P>
【教師解析】本題很多學(xué)員錯(cuò)選了選項(xiàng)C，選項(xiàng)C是不正確的，錯(cuò)誤在于甲公司向乙公司提供原材料，乙公司與甲公司之間有明顯的利益沖突，所以A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為它們提供審計(jì)服務(wù)。
職業(yè)道德
多選題：
除法律法規(guī)允許外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)或有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕? )。
A.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議
B.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)
C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用。防范措施主要包括預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書(shū)面協(xié)議;向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ);實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序;由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師已執(zhí)行的工作。
【教師解析】本題四個(gè)選項(xiàng)都是可以作為防范措施的，在不同的情形下加以注意。雖然原則上是不可以有或有收費(fèi)的，但是在接受委托了以后如果出現(xiàn)了這種情況，為了保持獨(dú)立性就需要進(jìn)行防范措施，所以就會(huì)涉及到CD的選項(xiàng)。
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