21.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是(　)。

　　A、均值估計抽樣

　　B、比率估計抽樣

　　C、PPS抽樣

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計抽樣方法的選擇。如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　22.注冊會計師在對A公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定A公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為(　)萬元。

　　A、-769.23

　　B、9230.76

　　C、6923.08

　　D、8200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣的計算。樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)

　　23.注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�(　)。

　　A、當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時的控制測試

　　B、實質(zhì)性分析程序

　　C、風(fēng)險評估程序

　　D、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時的控制測試

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考查審計抽樣的運(yùn)用�？梢允褂脤徲嫵闃拥某绦蛴挟�(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。

　　24.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為(　)元。

　　A、500

　　B、2500

　　C、3000

　　D、47500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣。比率=50500÷50000=1.01，估計的總體實際金額=300000×1.01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000-300000=3000(元)。

　　25.注冊會計師準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試應(yīng)收賬款的存在、計價和分?jǐn)偂⑼暾��?/P>

　　B、應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會是相同的

　　C、注冊會計師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常仍然需要進(jìn)行額外的計算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項A，PPS抽樣不適用于測試低估(完整性);選項B，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以項目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會相同;選項D，在這種情況下，注冊會計師通常不需進(jìn)行額外的計算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。

　　26.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師在樣本設(shè)計階段必須完成的工作包括(　)。

　　A、確定測試目標(biāo)

　　B、定義總體

　　C、定義抽樣單元

　　D、界定錯報

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查非統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師在樣本設(shè)計階段必須完成的工作包括四個環(huán)節(jié)：明確測試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯報。

　　27.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額的差異的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是(　)。

　　A、均值估計抽樣

　　B、比率估計抽樣

　　C、差額估計抽樣

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查抽樣方法的選擇。如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法。PPS抽樣適用于查少量的大金額的高估錯報。

　　28.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注(　)。

　　A、誤受風(fēng)險

　　B、誤拒風(fēng)險

　　C、信賴過度風(fēng)險

　　D、信賴不足風(fēng)險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查抽樣風(fēng)險。在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤受風(fēng)險。

　　29.PPS抽樣的缺點體現(xiàn)在(　)。

　　A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報

　　B、在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

　　C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣的缺點。選項AC描述的均是PPS抽樣的優(yōu)點。

　　30.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)

　　B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目)和極不重要的項目

　　C、剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考查在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法。在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　31.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是(　)。

　　A、細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙�冊會計師�?zhí)行的審計程序

　　B、注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗�，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

　　C、注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

　　D、歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的歸檔。選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

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