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四、綜合題(本題19分。)
【答案】
(1)
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） |
理由 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
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（1） |
是 |
應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用和負(fù)債，存在少計(jì)管理費(fèi)用和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。 |
管理費(fèi)用（完整性） |
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（2） |
否 |
— |
— |
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（3） |
是 |
b產(chǎn)品附有銷售退回條件，且不能合理估計(jì)退貨可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，可能存在多計(jì)營(yíng)業(yè)收入和成本的風(fēng)險(xiǎn)。 |
營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）/應(yīng)收賬款（存在） |
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（4） |
是 |
該合同為虧損合同，且滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，但是甲公司沒有對(duì)預(yù)計(jì)損失超過已計(jì)提準(zhǔn)備部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，存在少確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。 |
營(yíng)業(yè)外支出（完整性） |
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（5） |
否 |
— |
— |
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（6） |
是 |
甲公司無法證明該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，可能存在多計(jì)無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。 |
管理費(fèi)用（完整性） |
(2)
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事項(xiàng)序號(hào) |
審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)（是/否） |
理由 |
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（1） |
是 |
— |
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（2） |
否 |
超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制。 |
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（3） |
否 |
針對(duì)重大類別的交易僅實(shí)施控制測(cè)試不足夠 / 應(yīng)針對(duì)重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 |
(3)
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序號(hào) |
控制測(cè)試是否恰當(dāng)（是/否） |
改進(jìn)建議 |
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（1） |
否 |
控制測(cè)試的總體應(yīng)為所有金額超過50萬元的付款申請(qǐng)單。 |
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（2） |
否 |
應(yīng)實(shí)施詢問以外的其他測(cè)試程序。 |
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（3） |
否 |
應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證后附的原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單進(jìn)行檢查。 |
(4)
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序號(hào) |
實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)（是/否） |
理由 |
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（1） |
否 |
選取特定項(xiàng)目的測(cè)試不能為剩余總體提供審計(jì)證據(jù)。 / 剩余總體可能存在重大錯(cuò)報(bào)。 |
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（2） |
否 |
沒有與外部法律顧問直接溝通 / 沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函 / 沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢問函。 |
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（3） |
否 |
沒有測(cè)試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。 |
(5)
(1)對(duì)第2筆未更正錯(cuò)報(bào)的判斷不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響 / 不能以抵消后的影響評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大 / 營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的錯(cuò)報(bào)金額重大。
(2)對(duì)3筆未更正錯(cuò)報(bào)匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧 / 掩蓋了損益變化的趨勢(shì)。
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下載
