二、多項選擇題

　　1.如果稅務(wù)建議影響財務(wù)報表所反映的事項，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括(　)。

　　A、在確定如何在財務(wù)報表中對稅務(wù)建議進行處理時涉及的主觀程度

　　B、稅務(wù)建議的結(jié)果是否對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　C、客戶員工的稅務(wù)專業(yè)水平

　　D、稅務(wù)建議的有效性是否取決于會計處理或財務(wù)報表列報，以及是否對會計處理或財務(wù)報表列報的適當(dāng)性存有疑問

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務(wù)。

　　除以上四項外，還包括稅務(wù)建議是否具有相應(yīng)的稅收法律法規(guī)依據(jù)，以及稅務(wù)處理是否得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。

　　2.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有(　)。

　　A、自我評價

　　B、外在壓力

　　C、過度推介

　　D、自身利益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評價、自身利益和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)之前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示

　　C、存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　4.注冊會計師計劃測試戊公司2012年度營業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實現(xiàn)該目標(biāo)的有(　)。

　　A、從營業(yè)收入明細賬中抽取2013年1月8日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

　　B、從營業(yè)收入明細賬中抽取2012年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

　　C、抽取2012年12月31日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運憑證和賬簿記錄

　　D、抽取2012年12月31日的發(fā)運憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

　　5.B注冊會計師負責(zé)對乙公司2012年度財務(wù)報表進行審計。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會計師對審計過程中識別出的異常情況做進一步的調(diào)查。在乙公司存在的以下情況中，B注冊會計師應(yīng)作為異常情況進行調(diào)查的有(　)。

　　A、銷售部門提供的某產(chǎn)品銷售合同條款與債務(wù)人寄來的銷售合同不一致

　　B、管理層聲明中陳述的關(guān)聯(lián)方交易額與發(fā)運部門提供的發(fā)貨數(shù)量不匹配

　　C、倉儲部門提供的本月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量與上月完工入庫產(chǎn)品數(shù)量不一致

　　D、董事會提供的某項工程投標(biāo)金額與招標(biāo)方在網(wǎng)上公開發(fā)布的金額不一致

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項C，通常情況下，前后兩月的完工入庫數(shù)量不一致屬于正常情況，如果完全一致反倒可能是異常的。

　　6.由于存在審計固有限制，注冊會計師僅對財務(wù)報表提供合理保證。下列有關(guān)審計固有限制的說法中正確的有(　)。

　　A、審計工作因注冊會計師的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗不足而受到限制

　　B、審計工作因客觀環(huán)境受限無法實施部分審計程序而受到限制

　　C、審計工作因甲公司串通舞弊而受到限制

　　D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計的固有限制源于財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認(rèn)定或?qū)徲嬍马椂�言，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。

　　7.對于特定事項，即使錯報金額低于整體重要性水平，注冊會計師仍合理預(yù)期該錯報將對財務(wù)報表使用者根據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策產(chǎn)生影響。下列事項屬于特定事項的有(　)。

　　A、管理層和治理層薪酬

　　B、影響獲利能力的趨勢

　　C、制藥企業(yè)的研發(fā)成本的關(guān)鍵性披露

　　D、管理層的舞弊事項

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均屬于應(yīng)考慮的特定事項。

　　8.在考慮重要性和審計風(fēng)險時，以下有關(guān)說法中正確的有(　)。

　　A、在評估重大錯報風(fēng)險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

　　B、應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認(rèn)定相關(guān)

　　C、應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

　　D、在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風(fēng)險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。

　　9.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有(　)。

　　A、擴大實質(zhì)性程序的范圍

　　B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C、降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　D、消除固有風(fēng)險

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 可接受的檢查風(fēng)險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確;可接受的檢查風(fēng)險越低，針對該認(rèn)定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，選項C不正確;固有風(fēng)險是實際存在的，是不能被消除的，選項D不正確。

　　10.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　)。

　　A、對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計目標(biāo)

　　C、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。

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