點(diǎn)擊查看：2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》選擇題及答案匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程，以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、嚴(yán)格保持整體審計(jì)工作質(zhì)量的一致性，確認(rèn)該審計(jì)工作已達(dá)到會計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn)

　　B、可以確保審計(jì)意見的恰當(dāng)性，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

　　C、實(shí)施對審計(jì)工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計(jì)問題的遺留或?qū)�具體審計(jì)工作理解不透徹等情況，從而形成與審計(jì)工作結(jié)果相一致的審計(jì)意見

　　D、可以消除妨礙注冊會計(jì)師正確判斷的偏見，做出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是完成審計(jì)工作概述。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計(jì)師判斷的偏見。

　　2.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是(　)。

　　A、確定更加合理的重要性水平

　　B、確定審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致

　　C、確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D、確定是否將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是完成審計(jì)工作概述。

　　選項(xiàng)B是分析程序在審計(jì)終結(jié)階段的目的。

　　3.下列關(guān)于復(fù)核審計(jì)工作底稿的相關(guān)表述中，不正確的是(　)。

　　A、由項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動

　　B、項(xiàng)目合伙人對審計(jì)工作底稿實(shí)施復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部最高級別的復(fù)核，該級復(fù)核既是對項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

　　C、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核以及項(xiàng)目合伙人的復(fù)核

　　D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核也屬于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是完成審計(jì)工作概述。

　　選項(xiàng)D不正確，獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其復(fù)核人員不能是項(xiàng)目組內(nèi)成員，不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核。

　　4.對于期初余額的審計(jì)，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

　　B、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通�？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

　　C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師通常檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序

　　D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計(jì)師只需要簡單核對兩者是否一致即可

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計(jì)。

　　上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項(xiàng)D的說法不正確。

　　5.以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是(　)。

　　A、對于未能對期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制

　　B、上年度財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額

　　C、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量是不適當(dāng)?shù)?/P>

　　D、需要專門對期初存貨余額發(fā)表意見

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是首次接受委托時對期初余額的審計(jì)。

　　選項(xiàng)A，盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見。

　　6.下列選項(xiàng)中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是(　)。

　　A、甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計(jì)師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系

　　B、甲公司與其代理商之間的關(guān)系

　　C、A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之間的關(guān)系

　　D、甲公司某一董事同時兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司之間的關(guān)系

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對。

　　與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商均不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　7.以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊會計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

　　B、只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

　　C、上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)

　　D、通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。

　　選項(xiàng)A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證;選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

　　8.在注冊會計(jì)師將以前期間做出的會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時，注冊會計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)的目的是(　)。

　　A、獲取有關(guān)會計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)

　　B、考慮需要調(diào)整會計(jì)估計(jì)公式

　　C、被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策

　　D、評價(jià)會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是會計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對。

　　被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。

　　9.在評價(jià)會計(jì)估計(jì)的不確定性時，下列會計(jì)估計(jì)中，甲注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不具有高度不確定性的是(　)。

　　A、高度依賴的判斷的會計(jì)估計(jì)

　　B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

　　C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

　　D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會計(jì)估計(jì)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。

　　可能存在高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項(xiàng);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì);(3)注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì);(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，不包括選項(xiàng)C.

　　10.下列有關(guān)評價(jià)管理層使用的假設(shè)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師對管理層使用的假設(shè)的評價(jià)，僅以其在審計(jì)時可獲得的信息為基礎(chǔ)

　　B、針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

　　C、在評價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

　　D、當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計(jì)師需要在評價(jià)假設(shè)時結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。

　　針對管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

　　11.在評價(jià)會計(jì)估計(jì)的不確定性時，下列會計(jì)估計(jì)中，甲注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不具有高度不確定性的是(　)。

　　A、高度依賴的判斷的會計(jì)估計(jì)

　　B、采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

　　C、存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)

　　D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會計(jì)估計(jì)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)會計(jì)估計(jì)。

　　可能存在高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計(jì)估計(jì)，如對未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排的判斷，而未決訴訟的結(jié)果或未來現(xiàn)金流量的金額和時間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項(xiàng);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì);(3)注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計(jì)估計(jì);(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，不包括選項(xiàng)C。

　　12.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的提法中，不正確的是(　)。

　　A、組成部分注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

　　B、注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告時應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

　　C、對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是與組成部分注冊會計(jì)師的溝通。

　　選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

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