11.在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專家的專長領(lǐng)域;與專家就相關(guān)重要事項達成一致意見;評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮下列(　)事項。

　　A、與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

　　B、注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗

　　C、與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險

　　D、專家是否需要遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　除此之外，還包括專家的工作在審計中的重要程度。

　　12.下列情形中，注冊會計師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計報告的有(　)。

　　A、注冊會計師認為在審計業(yè)務中需要利用專家的工作，而被審計單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾�的資料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息或?qū)ψ�冊會計師的提問回答不充�?/P>

　　C、被審計單位會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家工作。

　　選項C有可能出具保留或否定意見的審計報告。

　　13.以下有關(guān)內(nèi)部審計說法中正確的有(　)。

　　A、內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計向哪個級別的治理層或管理層負責將影響其客觀性

　　C、從嚴格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務和所有組成部分均應納入內(nèi)部審計的范圍

　　D、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計單位內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的根本。應有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應有的關(guān)注。

　　14.下列有關(guān)內(nèi)部審計職責的說法中，正確的有(　)。

　　A、是一種評價活動

　　B、只能由被審計單位建立

　　C、可以由外部機構(gòu)以服務形式提供

　　D、內(nèi)部審計的職能包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當性和有效性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　內(nèi)部審計職責是指由被審計單位建立的或由外部機構(gòu)以服務形式提供的一種評價活動，因此選項B不正確。

　　15.X公司2010年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2011年度財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取的措施有(　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會計師事務所

　　C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

　　D、在B會計師事務所拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務約定。在這種情況下，后任注冊會計師應當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　16.在承接業(yè)務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮(　)。

　　A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

　　C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

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