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　　一、單項選擇題

　　1.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是(　)。

　　A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

　　B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任

　　D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。

　　2.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是(　)。

　　A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

　　B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求

　　C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁

　　D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求。

　　3.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是(　)。

　　A、溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B、溝通必須采用書面的方式

　　C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

　　D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當履行保密義務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。

　　4.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是(　)。

　　A、擬溝通事項的性質(zhì)

　　B、治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分

　　C、下設(shè)組織或個人是否有權(quán)利對溝通的信息采取措施

　　D、是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。

　　上述內(nèi)容均是注冊會計師在決定與治理層某下設(shè)組織或個人溝通時應(yīng)當考慮的主要因素，但其中治理層的下設(shè)組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。

　　5.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應(yīng)當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

　　B、注冊會計師一般不需要設(shè)計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)

　　C、對于自身與審計相關(guān)的責任，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

　　6.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?/P>

　　D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。

　　7.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務(wù)報表時，注冊會計師協(xié)調(diào)溝通的時間安排可能是適當?shù)?/P>

　　D、對于計劃事項的溝通，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　注冊會計師應(yīng)當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進行。

　　8.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)當執(zhí)行下列(　)工作。

　　A、使用集團重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　B、使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　C、針對與可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

　　D、針對可能導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是針對評估的風險采取的應(yīng)對措施。

　　就集團而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

　　9.如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當視具體情況采取的措施中不正確的是(　)。

　　A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

　　C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，并增加其他事項段說明這一情況

　　D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持。

　　這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，只能對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

　　10.下列關(guān)于我國集團財務(wù)報表審計中的責任認定的說法中，不正確的是(　)。

　　A、我國采用的對集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定的模式為：集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任

　　B、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C、如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔的責任

　　D、如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定和注冊會計師的目標。

　　如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

　　11.下列與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團財務(wù)報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表

　　B、集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。

　　基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

　　12.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是(　)。

　　A、有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

　　B、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣不適用于專家

　　C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　D、有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

　　13.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當?shù)氖?　)。

　　A、內(nèi)部審計活動是注冊會計師審計評價的內(nèi)容

　　B、實現(xiàn)各自目標的手段一致

　　C、內(nèi)部審計對象與注冊會計師審計對象密切相關(guān)

　　D、利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計的工作。

　　內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段相似。

　　14.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是(　)。

　　A、內(nèi)部審計的獨立性

　　B、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　C、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D、內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計工作。

　　在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師需要評價的是內(nèi)部審計的客觀性。

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