11.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有(　)。

　　A、對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序

　　B、對某大額應(yīng)收賬款實施函證

　　C、以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查的是總體應(yīng)對措施。

　　選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應(yīng)該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計程序的不可預(yù)見性。

　　12.下列關(guān)于“針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施”的說法中不正確的有(　)。

　　A、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　B、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進(jìn)一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案

　　C、對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強(qiáng)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則所實施的進(jìn)一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性方案

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查的是總體應(yīng)對措施。

　　選項A，當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是控制測試;選項B，綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時應(yīng)該選擇的是實質(zhì)性方案。

　　13.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄的有(　)。

　　A、項目組對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論

　　B、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點(diǎn)、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序

　　C、注冊會計師在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險

　　D、注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。

　　對了解被審計單位及其環(huán)境所獲取的證據(jù)都應(yīng)形成審計工作底稿。

　　14.在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有(　)

　　A、直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

　　B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險

　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。

　　特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。

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