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　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，注冊會計師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

　　B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點進(jìn)行追查

　　C、注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

　　D、審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

　　注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

　　2.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效

　　B、所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可

　　C、對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)

　　D、企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn)，凡不滿足資本化條件的支出，均應(yīng)列作費用并抵減當(dāng)期收益。

　　3.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認(rèn)定的說法，錯誤的是(　)。

　　A、請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

　　B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

　　D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，與商品的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是采購與付款循環(huán)的特點。

　　獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

　　4.M公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是(　)。

　　A、會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

　　B、定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期

　　C、由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性

　　D、獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試。

　　選項A與“分類”認(rèn)定對應(yīng);選項BD與“計價和分?jǐn)偂弊顬槊芮?選項C與“存在”、“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。

　　5.被審計單位發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，注冊會計師認(rèn)為不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的是(　)。

　　A、收回應(yīng)收賬款

　　B、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

　　C、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　D、實際發(fā)生壞賬損失

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。

　　應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款的原賬面金額-計提的壞賬準(zhǔn)備。選項A、B、C均會減少應(yīng)收賬款的賬面價值;選項D的會計處理是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款，所以不會影響應(yīng)收賬款的賬面價值，影響的是應(yīng)收賬款的賬面余額。

　　6.注冊會計師確定函證應(yīng)收賬款的時間時，不正確的是(　)。

　　A、審計項目組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　B、為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

　　C、因被審計單位重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)低，可以在財務(wù)報表日前實施函證

　　D、在年終對存貨實施監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證程序。

　　因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸�證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。

　　7.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實現(xiàn)(　)。

　　A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

　　B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

　　D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

　　8.為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質(zhì)性程序是(　)。

　　A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

　　B、將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

　　C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

　　D、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　選項A針對的是分類認(rèn)定;選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。

　　9.注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，主要是為了評價(　)。

　　A、應(yīng)收賬款期末余額是否正確

　　B、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

　　C、應(yīng)收賬款的可收回性

　　D、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查是的銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　注冊會計師通過比較前期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性，而分析程序不能直接得出相關(guān)項目的金額是否正確的結(jié)論。

　　10.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是控制測試。

　　在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　11.下列關(guān)于注冊會計師對進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序

　　C、除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　D、注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的是進(jìn)一步審計程序。

　　在選項D中，如果在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。

　　12.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于(　)。

　　A、薄弱的控制環(huán)境

　　B、控制活動執(zhí)行不力

　　C、對控制的監(jiān)督無效

　　D、風(fēng)險評估過程有缺陷

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是評估重大錯報風(fēng)險。

　　財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

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