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二、多項(xiàng)選擇題
26.根據(jù)職業(yè)道德基本原則，注冊會計(jì)師接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括( )。
A.客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
B.客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
C.客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題
D.如果應(yīng)客戶要求接替前任注冊會計(jì)師，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由
【正確答案】ABCD
27.如果注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為被審計(jì)單位提供的相關(guān)文件記錄可能是偽造的，則注冊會計(jì)師的下列處理方法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.向第三方函證，以獲取證據(jù)確定文件是否屬于偽造
B.考慮利用專家的工作，進(jìn)一步證實(shí)文件是否屬于偽造
C.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊
D.直接認(rèn)定屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，解除業(yè)務(wù)約定
【正確答案】ABC
28.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，正確的有( )。
A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的
B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系
【正確答案】ABCD
29.下列屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。
A.將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因
B.確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確
C.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B屬于主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，而不是實(shí)質(zhì)性分析程序。
30.在評價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列()要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程。
A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.對勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
【正確答案】ABCD
【答案解析】除了上述四個要素之外，還包括組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。以上控制環(huán)境的六個要素，要求熟練掌握。
31.為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過程，注冊會計(jì)師通常會執(zhí)行穿行測試。執(zhí)行穿行測試可獲得下列()方面的證據(jù)。
A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解
B.確認(rèn)對重要交易的了解是完整的
C.確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性
D.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行
【正確答案】ABCD
【答案解析】除了獲取上述審計(jì)證據(jù)外，還可以獲取下列方面的證據(jù)：評估控制設(shè)計(jì)的有效性、確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。
32.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的表述中，正確的有( )。
A.對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)確保其未被納入盤點(diǎn)范圍
B.對所有權(quán)屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)確保其納入盤點(diǎn)范圍(包括在途物資)
C.針對貴重金屬類的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊會計(jì)師通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識獲取相關(guān)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.針對堆積型存貨，運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等
【正確答案】ABD
【答案解析】針對貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。
33.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.專家的工作范圍是否適當(dāng)
B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定
C.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性
D.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果
【正確答案】ABC
34.下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行中意見分歧的說法中，正確的有( )。
A.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)�？赡軙霈F(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧
B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧
C.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告
D.如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目合伙人就出具報(bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)
【正確答案】ABCD
35.下列關(guān)于評價(jià)未更正錯報(bào)的影響的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)方面確定未更正錯報(bào)是否重大
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對本期相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
C.在評價(jià)時(shí)注冊會計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯報(bào)，如果注冊會計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯報(bào)不太可能被其他錯報(bào)抵消
D.未更正錯報(bào)的金額不得超過明顯微小錯報(bào)的臨界值
【正確答案】ABC
【答案解析】無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看，明顯微小錯報(bào)都是明顯微不足道的，注冊會計(jì)師在評價(jià)未更正錯報(bào)影響時(shí)不需要考慮明顯微小錯報(bào)。
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