【例題11•單選題】在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應當編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的人員是( )。

　　A.被審計單位的總經(jīng)理

　　B.被審計單位的出納人員

　　C.被審計單位的財務總監(jiān)

　　D.負責貨幣資金項目的注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于是審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。

　　【例題12•多選題】下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有( )。

　　A.12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬

　　B.將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款計入被審計年度

　　C.12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　D.應付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

　　【答案】ABD

　　【解析】只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項C屬于雙方均未入賬。

　　【例題13•單選題】注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。

　　A.向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

　　B.注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內(nèi)容

　　C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

　　D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

　　【答案】A

　　【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機構往來的其他重要信息;在本期內(nèi)雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證.

　　【例題14•單選題】下列有關注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

　　B.注冊會計師應當在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

　　C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

　　D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應承擔的責任

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

　　【例題15•單選題】當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的是( )。

　　A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層

　　B.識別出的違反法律法規(guī)行為的牽涉到管理層

　　C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

　　D.識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師已與管理層進行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項，沒有必要再溝通。

　　【例題16•單選題】在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的是( )。

　　A.如果甲公司設有審計委員會或監(jiān)事會，應當與審計委員會和監(jiān)事會同時溝通

　　B.如果甲公司員工存在舞弊，應當先與董事會溝通

　　C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

　　【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，在同時設有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要(實際上也不可能)就全部溝通事項與治理層整體(與董事會或股東會或股東大會)進行溝通。注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

　　【例題17•多選題】在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的做法正確的有( )。

　　A.后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意下，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

　　B.在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

　　C.如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任

　　D.在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　【答案】ABD

　　【解析】獨立地對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的

　　可能性。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內(nèi)容。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的。

　　【例題18•多選題】下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的有( )。

　　A.“專家”指的是會計師事務所外部的專家

　　B.注冊會計師應當將外部專家的工作底稿歸入審計工作底稿

　　C.專家對注冊會計師結合其工作形成的結論有知情權

　　D.外部專家不屬于會計師事務所，不受注冊會計師的相關職業(yè)道德要求條款的約束

　　【答案】ABD

　　【解析】“專家”既可能是會計師事務所內(nèi)部專家，也可能是會計師事務所外部專家，選項A錯誤;當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分，選項B錯誤;外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款，選項D錯誤。

　　【例題19•單選題】有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。

　　【例題20•單選題】注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是( )。

　　A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

　　C.專家工作結果或結論與其他審計證據(jù)的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關性、完整性和準確性。不包括選項B。

關注考試吧注冊會計師微信第一時間對答案，看解析!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 搜索微信公眾號"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師考試時間預計

　　考試吧策劃：2015注冊會計師考試報考指南專題

　　2015年注冊會計師報名時間預計：2015年3月底開始