3、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲銀行提供服務(wù)的年限未超過5年。

　　(2)不違反。DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅僅共同開發(fā)審計(jì)手冊(cè)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。

　　(3)不違反。表妹不屬于近親屬，其經(jīng)濟(jì)利益與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)，其職位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無直接重大影響。

　　(4)違反。該理財(cái)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且建議的有效性取決于相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

　　(5)違反。作為甲銀行2012年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的時(shí)間，早于甲銀行發(fā)表2013年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性造成嚴(yán)重不利影響。

　　(6)違反。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師是與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　Answer:

　　(1) No violation. The period that A auditor provides service do not exceed 5 years to Jia Bank.

　　(2) No violation. DEF accounting firm and ABC accounting firm only develop the audit manual together, they do not form network accounting firm

　　(3) No violation. The younger cousin does not belong to close relative, her economic interest has no connection with the A auditor, her position has no direct significant effect on the financial report.

　　(4) Violation. This financial management suggestion influences the financial report, and the effectiveness of suggestion depends on related accounting treatment.

　　(5) Violation. As auditor who signs the audit report for Jia bank in 2012, D auditor is suitable for complying with the code of professional ethics for the key audit partner.

　　The date that he resigns to join the subsidiary branch of Jia bank to take charge of CFO is earlier than the date that Jia Bank issues the audited financial report in 2013. He still lies in cooling-off period, it may have close relationship or intimidation which may have serious adverse effects on independence.

　　(6) Violation. E auditor and A auditor both stay in the same branch, he has direct economic interest in A auditor’s audit customer.

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)零余額以及在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證，除非這些賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

　　(2)不恰當(dāng)。函證程序針對(duì)的主要是存在認(rèn)定，對(duì)于應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)效果不佳。/當(dāng)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，采用函證程序時(shí)應(yīng)選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人進(jìn)行函證。

　　(3)不恰當(dāng)。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，驗(yàn)證的是盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，驗(yàn)證的是盤點(diǎn)記錄的完整性。

　　(4)不恰當(dāng)，函證針對(duì)存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，不能因已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備就不再執(zhí)行函證程序。

　　(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

　　(6)恰當(dāng)。

　　5、

　　<1>、

　　【正確答案】

　　6、

　　<1>、

　　【正確答案】 不當(dāng)之處：a.繞過管理層與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，改進(jìn)建議：獲得甲公司管理層的同意與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;b.接受委托前的詢問事項(xiàng)不全面，改進(jìn)建議：除詢問以上事項(xiàng)外，還要詢問B注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因;c.提及審計(jì)意見依賴B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，改進(jìn)建議：不提及。

　　<2>、

　　【正確答案】 上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由);B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

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