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| 第 3 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
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| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
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四、綜合題
1、
<1>、
【正確答案】
|
事項(xiàng) |
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） |
屬于哪個(gè)層次 |
理由 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
|
（1） |
是 |
認(rèn)定層次 |
鋼材行業(yè)低迷，2013年收入不降反增；行業(yè)平均毛利率6%，甲公司毛利率高達(dá)9%；2012年毛利率11.14%，2013年原材料價(jià)格上漲7%和9%，而鋼材價(jià)格下降，相比之下，毛利率明顯偏高 |
營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生） |
|
（2） |
是 |
認(rèn)定層次 |
2014年1月起，原材料價(jià)格持續(xù)回落，原材料存在減值風(fēng)險(xiǎn)，但甲公司并未確認(rèn)存貨減值 |
資產(chǎn)減值損失（完整性） |
|
（3） |
是 |
認(rèn)定層次 |
2013年8月生產(chǎn)線試運(yùn)行投產(chǎn)成功，應(yīng)將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)，并停止借款費(fèi)用資本化，存在在建工程高估、固定資產(chǎn)低估、財(cái)務(wù)費(fèi)用低估的風(fēng)險(xiǎn) |
在建工程（存在/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?BR>固定資產(chǎn)（完整性） |
|
（4） |
是 |
認(rèn)定層次 |
甲公司應(yīng)就該預(yù)計(jì)賠償確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，存在未及時(shí)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn) |
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
|
（5） |
是 |
財(cái)務(wù)報(bào)表層次 |
管理層被舉報(bào)，表明管理層誠(chéng)信可能存在問(wèn)題 |
|
|
（6） |
是 |
認(rèn)定層次 |
采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊 |
投資性房地產(chǎn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?BR>營(yíng)業(yè)成本（發(fā)生） |
<2>、
【正確答案】
|
審計(jì)程序序號(hào) |
是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/ 否） |
與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)） |
如果不直接相關(guān)，與該審計(jì)程序最相關(guān)的項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
|
（1） |
否 |
|
在建工程（完整性） |
|
（2） |
是 |
（1） |
|
|
（3） |
否 |
|
營(yíng)業(yè)收入（準(zhǔn)確性） |
|
（4） |
是 |
（2） |
|
<3>、
【正確答案】 ①審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
�、诶m(xù)編審計(jì)報(bào)告：
審計(jì)報(bào)告
甲股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2013年度 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
(略)
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)
2013年1月，甲公司斥資300000萬(wàn)元投資某鐵石礦，取得該鐵石礦30%的股權(quán)，并因此確認(rèn)投資收益10000萬(wàn)元。因我們未能取得該鐵石礦2013年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，也無(wú)法實(shí)施替代程序，無(wú)法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益的正確性。
四、保留意見(jiàn)
我們認(rèn)為，除“(三)導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
五、不適用。
W會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(簽名并蓋章)
(蓋章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(簽名并蓋章)
中國(guó)××市 二〇—四年×月×日
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