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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。
2、
【正確答案】 D
【答案解析】
對(duì)消極式函證而言，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能夠提供充分的審計(jì)證據(jù)。
3、
【正確答案】 D
【答案解析】
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān);(2)經(jīng)營(yíng)的效率與效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo);(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
審計(jì)的固有限制體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，需要考慮下列事項(xiàng)：(1)治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任;(2)擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì);(3)相關(guān)法律法規(guī)的要求;(4)下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋。
7、
【正確答案】 A
【答案解析】
樣本規(guī)模=總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=1267÷30×2.7≈115(注意：因注冊(cè)會(huì)計(jì)師不準(zhǔn)備通過(guò)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序獲取應(yīng)收賬款余額存在的審計(jì)證據(jù)，所以其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)為“最高”，該列與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“高”的行交叉處的數(shù)字為“2.7”，即保證系數(shù))。
8、
【正確答案】 D
9、
【正確答案】 D
【答案解析】
有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。
10、
【正確答案】 A
【答案解析】
選項(xiàng)BCD，通常歸于當(dāng)期檔案。
11、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果;選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。
12、
【正確答案】 A
【答案解析】
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。另外，在首次接受委托的情況下，獲得被審計(jì)單位同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通也是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。
13、
【正確答案】 C
【答案解析】
如果銷售發(fā)票副本表明銷售已實(shí)現(xiàn)而被審計(jì)單位沒有計(jì)入銷售收入明細(xì)賬，說(shuō)明銷售收入沒有得到完整確認(rèn)，與完整性認(rèn)定相關(guān)。
14、
【正確答案】 B
【答案解析】
為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。
15、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位所處法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境時(shí)關(guān)注的因素。
16、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A�？刂茰y(cè)試不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，另外，針對(duì)同一認(rèn)定的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序沒有必然的先后順序;選項(xiàng)B，當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可以用做本期有效審計(jì)證據(jù)，只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性;選項(xiàng)C，收入截止認(rèn)定的性質(zhì)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D，控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
17、
【正確答案】 A
【答案解析】
重大非常規(guī)交易，為被審計(jì)單位的舞弊行為提供了機(jī)會(huì)。
18、
【正確答案】 C
【答案解析】
檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。
19、
【正確答案】 B
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定調(diào)整所有未達(dá)賬項(xiàng)，則該銀行賬戶審定的余額為銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=1665000+45000-25000=1685000。需要注意的是，A公司提供的余額調(diào)節(jié)表本身是錯(cuò)誤的，不能直接利用其調(diào)整后的余額。
20、
【正確答案】 B
【答案解析】
內(nèi)部審計(jì)受董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，不獨(dú)立于治理層。
21、
【正確答案】 A
【答案解析】
利用專家工作時(shí)，并不要求專家熟悉適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。
22、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項(xiàng)A，僅適用于細(xì)節(jié)測(cè)試;選項(xiàng)B，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中都可使用;選項(xiàng)C，僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的了解內(nèi)部控制。
23、
【正確答案】 C
【答案解析】
存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
24、
【正確答案】 D
【答案解析】
對(duì)由于其特定性質(zhì)或特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，實(shí)施審閱程序獲取的證據(jù)不充分。
25、
【正確答案】 B
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