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四、綜合題
1、
<1>、
【正確答案】
|
事項(xiàng)序號(hào) |
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） |
理由 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
|
（1） |
否 |
|
|
|
（2） |
是 |
甲公司購入的土地應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，無形資產(chǎn)卻沒有出現(xiàn)大幅增加，有可能錯(cuò)誤計(jì)入在建工程成本；借款利息資本化應(yīng)當(dāng)從4月1日開始，但從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以看出，甲公司將全年利息都計(jì)入了在建工程成本 |
無形資產(chǎn)/完整性 在建工程/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 財(cái)務(wù)費(fèi)用/完整性 |
|
（3） |
是 |
Y產(chǎn)品2012年毛利率為14.96%，2013年未審計(jì)的毛利率為29.99%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2012年，而銷售價(jià)格和原材料成本基本穩(wěn)定，根據(jù)行業(yè)形勢，營業(yè)收入高估的可能性較小，甲公司很可能低估了營業(yè)成本 |
營業(yè)成本/完整性 存貨/存在 |
|
（4） |
是 |
乙公司連續(xù)三年虧損，預(yù)計(jì)未來三年的經(jīng)營情況不會(huì)變化，長期股權(quán)投資存在減值風(fēng)險(xiǎn)，另外，長期應(yīng)收款的可收回性存在疑問 |
長期股權(quán)投資/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 長期應(yīng)收款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)減值損失/完整性 |
|
（5） |
是 |
2013年12月31日，貨物尚未運(yùn)抵丙公司倉庫，按照以往年度收入確認(rèn)政策，不滿足收入確認(rèn)條件，有可能高估收入和成本 |
營業(yè)收入/發(fā)生 營業(yè)成本/發(fā)生 存貨/完整性 |
|
（6） |
是 |
銷售總監(jiān)涉嫌舞弊，銷售費(fèi)用存在高估風(fēng)險(xiǎn) |
銷售費(fèi)用/發(fā)生 |
<2>、
【正確答案】
|
審計(jì)程序序號(hào) |
是否與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（是/ 否） |
與根據(jù)資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)（資料一序號(hào)） |
如果不直接相關(guān)，與該審計(jì)程序最相關(guān)的項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
|
（1） |
否 |
|
長期借款/存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? |
|
（2） |
是 |
（3） |
|
|
（3） |
是 |
（5） |
|
|
（4） |
否 |
|
無形資產(chǎn)/存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? |
|
（5） |
否 |
|
存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)? |
|
（6） |
否 |
|
長期應(yīng)收款/存在 |
<3>、
【正確答案】 ①審計(jì)報(bào)告意見類型：
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告
�、诶m(xù)編審計(jì)報(bào)告：
審計(jì)報(bào)告
甲公司全體股東：
引言段(略)
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
(略)
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(略)
三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)
其他應(yīng)收款中核算已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如計(jì)入銷售費(fèi)用，其他應(yīng)收款將減少3000萬元，銷售費(fèi)用將增加3000萬元，甲公司的稅前利潤將由2400萬元變?yōu)?600萬元，甲公司將由盈利變?yōu)樘潛p。
四、否定意見
我們認(rèn)為，由于“三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映甲公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
五、不適用
不適用。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××
(簽名并蓋章)
中國××市 二〇—四年×月×日
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