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| 第 8 頁(yè)：答案及解析 |
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》。
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件、向第三方函證等，來(lái)評(píng)估管理層答復(fù)的真實(shí)性和合理性，以應(yīng)對(duì)可能存在的這些存貨已被確認(rèn)為銷售收入但其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際尚未轉(zhuǎn)移的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第3號(hào)——存貨監(jiān)盤(pán)》。
3、
【正確答案】 BD
【答案解析】
選項(xiàng)A，違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為;選項(xiàng)C，違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為。
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用。參考教材P115中的介紹。
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制，除上述四項(xiàng)措施外，還有將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄;將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來(lái)自所要求的回函人。
6、
【正確答案】 ACD
【答案解析】
選項(xiàng)B，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。
7、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，主要防止多計(jì)收入，針對(duì)的是收入高估;選項(xiàng)C，主要防止少計(jì)收入，針對(duì)的是收入低估。
8、
【正確答案】 CD
【答案解析】
執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。
9、
【正確答案】 ABCD
10、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。
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