11 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位對某類業(yè)務(wù)所采用的收入確認政策不符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可能導(dǎo)致夸大當(dāng)年營業(yè)收入，從而虛增當(dāng)年利潤時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.與管理層進行溝通

　　B.與治理層進行溝通

　　C.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　D.出具否定意見的審計報告

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　在審計中發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先與管理層進行溝通，說明理由并提請更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅�計處理未予更正，注冊會計師�?yīng)當(dāng)考慮該事項對本期和未來期間財務(wù)報表的影響，以及對審計報告的影響，并將這種影響告知治理層。

　　12 在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.拒絕接受委托

　　B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

　　C.在接受委托前與管理層溝通

　　D.在接受委托前與審計委員會溝通

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　從題目情形來看，審計客戶治理層是在正常的審計業(yè)務(wù)之外要求注冊會計師提供一項 特定的審計程序，在這種情況下注冊會計師不需要拒絕業(yè)務(wù)約定，而是應(yīng)當(dāng)同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中。

　　13如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是(　　)。

　　A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強弱

　　B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

　　C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

　　D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點。

　　14 甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

　　D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

　　15 在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是(　)。

　　A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

　　B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

　　D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

　　16 在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認為不正確的是( )。

　　A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

　　B.如果某一單項錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

　　C.如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

　　D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵銷

　　17ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

　　B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴格分開

　　C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

　　D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進一步的意見。

　　18 下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.個人名章必須由本人保管

　　B.財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管

　　C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

　　D.按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

　　19 注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

　　B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

　　C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)采取的措施，故選項A不正確。其余三項都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而采取的總體應(yīng)對措施。

　　20 如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與治理層溝通

　　B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

　　C.認為必要時征求律師意見

　　D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

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