21.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括(　)。

　　A、確定適當?shù)闹匾�性水�?/P>

　　B、重大錯報風險較高的審計領域

　　C、項目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務活動。以上選項均正確。

　　22.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　B、注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C、確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退��?/P>

　　D、以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。接近財務報表整體重要性50%的情況：(1)經(jīng)常性審計;(2)以前年度審計調(diào)整較多;(3)項目總體風險較高(如處于高風險行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。接近財務報表整體重要性75%的情況：(1)經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較少;(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。所以當以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越遠離財務報表整體的重要性，是財務報表整體重要性的50%。

　　23.下列通常應作為審計工作底稿保存的文件有(　)。

　　A、重大事項概要

　　B、有關重大事項的來往信件

　　C、財務報表草表

　　D、對被審計單位文件記錄的復印件

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的內(nèi)容。由于審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，不能選擇C。

　　24.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是(　)。

　　A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　C、將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的歸檔。選項ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

　　25.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的變動及其歸檔。修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　26.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是(　)。

　　A、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　B、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D、因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據(jù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的歸檔及其變動。雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應該記錄相關的審計證據(jù)，而不是刪除。

　　27.審計工作底稿的存在形式是(　)。

　　A、只能以紙質(zhì)形式存在

　　B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計工作底稿的性質(zhì)。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　28.下列被審計單位的控制中，通常與審計無關的是(　)。

　　A、銀行客戶信貸經(jīng)理復核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回

　　B、公司因某些特別原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品

　　C、航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)

　　D、工廠存貨定期盤點

　　【正確答案】C

　　【答案解析】被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復雜的自動控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關。

　　29.下列情形中，不適合由人工進行控制的是(　)。

　　A、存在難以界定、預計或預測的錯誤

　　B、存在大量重復發(fā)生的交易

　　C、監(jiān)督自動化控制的有效性

　　D、針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，存在大量重復發(fā)生的交易，適合采用自動化控制。

　　30.在風險評估階段，項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組應當討論的內(nèi)容不包括(　)。

　　A、被審計單位面臨的經(jīng)營風險

　　B、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式

　　C、針對財務報表層次的重大錯報風險擬采取的總體應對措施

　　D、由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】項目組應當討論被審計單位的經(jīng)營風險、財務報表發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項C，針對財務報表層次的重大錯報風險采取總體應對措施屬于風險應對的內(nèi)容。

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