11.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是(　)。

　　A、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

　　B、管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

　　C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)總體目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。

　　12.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類(lèi)和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的

　　B、存貨主要種類(lèi)和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

　　C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品的銷(xiāo)售收入記錄了100萬(wàn)元，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元(將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷(xiāo)售收入)，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。甲公司銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問(wèn)題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問(wèn)題。

　　14.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定包括(　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、完整性

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)C屬于與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定;選項(xiàng)D，在三類(lèi)認(rèn)定中都有。

　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司的年報(bào)審計(jì)時(shí)，一般會(huì)將“發(fā)生”作為首要目標(biāo)的項(xiàng)目是(　)。

　　A、應(yīng)付賬款

　　B、營(yíng)業(yè)收入

　　C、預(yù)收款項(xiàng)

　　D、營(yíng)業(yè)成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)。

　　16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D、分類(lèi)和可理解性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。題目告訴我們的是“未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示”，并沒(méi)有告訴我們沒(méi)有列示，關(guān)鍵的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，否則的話，會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的理解和判斷，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這種情況下應(yīng)當(dāng)關(guān)注“分類(lèi)和可理解性”，而不是“完整性”。

　　17.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

　　B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

　　D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的性質(zhì)。由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。

　　18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列目的中，屬于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)

　　B、對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密

　　C、獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　D、合理利用專(zhuān)家的工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。選項(xiàng)AB是簽約時(shí)的承諾;選項(xiàng)C是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;選項(xiàng)D是計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)始之后的工作。

　　19.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有(　)。

　　A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍

　　B、確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　C、向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員

　　D、計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　選項(xiàng)D為具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的內(nèi)容。

　　20.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(　)。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　本題考查的是審計(jì)重要性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說(shuō)抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說(shuō)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D沒(méi)有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

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