11.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

　　B.如果計劃從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

　　C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大

　　D.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰當(dāng);確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項C不恰當(dāng);評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

　　12.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是( )。

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確;同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確;選項B 不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

　　13.關(guān)于注冊會計師擬設(shè)計的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

　　D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

　　【答案】 C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。

　　14.與審計工作底稿編制要求相關(guān)的“專業(yè)人士”是指其清楚地了解審計工作底稿以下內(nèi)容( )的人士。

　　A.按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

　　C.不簽發(fā)不實報告

　　D.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

　　【答案】 ABD

　　【解析】審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當(dāng)然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，故選項A、B和D正確。在選項C中，審計報告最終由簽字注冊會計師簽發(fā)，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不簽發(fā)審計報告。

　　15.關(guān)于注冊會計師對歸檔后的審計工作底稿作出變動，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分，注冊會計師可以對審計工作底稿作出補(bǔ)充

　　B.注冊會計師可以就審計報告日后發(fā)現(xiàn)的例外情況實施追加審計程序，并增加新的審計工作底稿

　　C.注冊會計師可以對審計檔案作事務(wù)性的變動

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的理由、時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　【答案】 C

　　【解析】選項C錯誤。審計工作底稿在歸整期間的變動屬于事務(wù)性的變動，如果審計工作底稿歸檔成為審計檔案后的變動則不屬于事務(wù)性的變動。審計工作底稿歸檔成為審計檔案后不能隨意變動，除非例外的兩種情形：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論。

　　16.審計項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿逐級進(jìn)行復(fù)核。以下符合項目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。

　　A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

　　B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進(jìn)行復(fù)核

　　C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復(fù)核人已經(jīng)復(fù)核的事項進(jìn)行最后把關(guān)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復(fù)核，而項目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求項目質(zhì)量控制復(fù)核在項目合伙人復(fù)核之后。

　　17.關(guān)于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.評估審計風(fēng)險

　　B.評估舞弊風(fēng)險

　　C.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

　　D.識別和評估財務(wù)報表項目認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】選項A 不正確。注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險。選項B、C、D正確。

　　18.下列關(guān)于項目組內(nèi)部討論的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　【答案】ABCD

　　【解析】項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域;在選項B中，管理層誠信問題會導(dǎo)致財務(wù)報表舞弊風(fēng)險;選項C屬于導(dǎo)致財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域與方式;選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險。

　　19.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報

　　B. 控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

　　C. 控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

　　D. 控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】 A

　　【解析】請見教材P229，選項A錯誤�？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　20.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是( )。

　　A. 被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B. 被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C. 被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D. 被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項C屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

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