11.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是(　)。

　　A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性

　　B、實地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在

　　C、對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核審計程序和審計目標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系。選項A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項C主要與存在和完整性相關(guān);選項D主要與銀行存款的計價和分?jǐn)傁嚓P(guān)。

　　12.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示

　　C、存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核分類和可理解性認(rèn)定。選項A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項C涉及的是存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　13.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計價和分?jǐn)?/P>

　　D、分類和可理解性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核管理層認(rèn)定。在建工程達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。

　　14.在甲公司發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是(　)。

　　A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

　　B、將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入乙公司名下

　　C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

　　D、將應(yīng)付賬款420萬元記為360萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核管理層認(rèn)定。四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定;選項B不影響被審計單位應(yīng)付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　15.ABC會計師事務(wù)所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計師陳華經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題

　　B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務(wù)，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題

　　C、注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務(wù)報表審計過程中是否發(fā)生過高層管理層舞弊行為

　　D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務(wù)報表層次的重要性水平進(jìn)行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查初步業(yè)務(wù)活動。對于重要性水平的判斷，各個會計師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業(yè)務(wù)之前的溝通，并不會涉及到有關(guān)重要性水平的溝通。

　　16.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是(　)。

　　A、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定

　　C、認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認(rèn)定

　　D、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查重大錯報風(fēng)險。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

　　17.確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響(　)。

　　A、注冊會計師的職業(yè)判斷

　　B、對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)

　　C、根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

　　D、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查確定重要性時考慮的因素。選項A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境(需要注冊會計師運用職業(yè)判斷)，并不是運用職業(yè)判斷考慮的具體因素。

　　18.檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有(　)。

　　A、A注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查

　　B、A注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C、A注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當(dāng)

　　D、A注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查檢查風(fēng)險。選項D，注冊會計師理解某個項目對報表的影響時發(fā)生了錯誤，從而導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報。比如，某審計助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99%，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒有重大錯報。就這屬于錯誤地解讀了審計結(jié)論�；睾�率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯報。

　　19.在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是(　)。

　　A、分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平

　　B、再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平

　　C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶

　　D、評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查重要性水平對審計證據(jù)的影響。評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。

　　20.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是(　)。

　　A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計風(fēng)險模型。選項A，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低;選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險;選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

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