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一、單項(xiàng)選擇題
1、A
【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。
2、D
【答案解析】注冊會計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。
3、C
【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
4、C
【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。
5、A
【答案解析】除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。
6、C
【答案解析】選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險需要考慮的內(nèi)容。
7、B
【答案解析】如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的低水平，財(cái)務(wù)報表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
8、B
【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報。
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