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二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。
2、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
4、
【正確答案】ACD
【答案解析】對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費(fèi)用總額作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。
5、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。
6、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境(需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷)，并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。
7、
【正確答案】ABD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平。
8、
【正確答案】BC
【答案解析】編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。
9、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。
10、
【正確答案】ABC
【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
11、
【正確答案】ABC
【答案解析】重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。
12、
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。
13、
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。
選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。
14、
【正確答案】ABCD
【答案解析】上述四項(xiàng)均屬于可能影響評價(jià)的情況。
15、
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。
在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織;財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求;財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等;法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。
16、
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
17、
【正確答案】AB
【答案解析】由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。例如，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。
18、
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。
19、
【正確答案】ABD
【答案解析】通常情況下，存貨的監(jiān)盤時(shí)間都是選擇在期末或是接近期末時(shí)，選項(xiàng)C并不能夠增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
20、
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。
21、
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮：對被審計(jì)單位的了解;前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。
22、
【正確答案】ABD
【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施審計(jì)程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確;選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。
23、
【正確答案】ACD
【答案解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
24、
【正確答案】AC
【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無法消除，選項(xiàng)A不正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。
25、
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平。
26、
【正確答案】BCD
【答案解析】公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。
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