點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習(xí)題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說法中不正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性

　　B、會計師事務(wù)所應(yīng)當每兩年至少1次向所有獨立性受約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　C、會計師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵守獨立性要求

　　D、會計師事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目合伙人和會計師事務(wù)所的其他適當人員，如認為必要，還應(yīng)當立即告知會計師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆?/P>

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查監(jiān)控。選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　2.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，當出現(xiàn)下列情形時，可以作為減責事由的是(　)。

　　A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

　　B、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C、驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查免責事由。選項A是免責事由;選項C是無效的免責事由;選項D是免責事由。

　　3.根據(jù)《司法解釋》規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院(　)。

　　A、不予受理

　　B、應(yīng)當通知被審計單位

　　C、可以將會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　D、應(yīng)當告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查注冊會計師的法律責任。利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當告知利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟。

　　4.下列說法不屬于利害關(guān)系人的是(　)。

　　A、因信賴注冊會計師出具的審計報告，購買了被審計單位的股票

　　B、因信賴注冊會計師出具的審計報告，賒銷被審計單位的材料價款無法收回

　　C、因信賴注冊會計師出具的審計報告，購買了被審計單位的債券

　　D、某銀行根據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)證明文件貸款給被審計單位，款項無法收回，銀行儲戶遭受了損失

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查相關(guān)司法解釋。選項D是不對的，這里的銀行儲戶不滿足利害關(guān)系人的條件，沒有信賴或者是合理利用被審計單位出具的不實報告，沒有與被審計單位進行交易或者購買股票、債券等。

　　5.會計師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、事務(wù)所應(yīng)編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系的客戶清單

　　B、事務(wù)所一旦獲知違反獨立性的情況，應(yīng)立即將相關(guān)信息告知項目合伙人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員

　　C、事務(wù)所每年都要獲取獨立性受約束人員遵守獨立性的口頭承諾

　　D、事務(wù)所在獲取客戶信息時，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)進行工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查相關(guān)職業(yè)道德要求。事務(wù)所對獨立性受約束人員應(yīng)獲取的是書面確認函而非口頭承諾。

　　6.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列(　)情形，可以作為減責事由。

　　A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

　　B、利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C、驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查相關(guān)司法解釋。選項B是減責事由;選項AD是免責事由;選項C是無效免責事由。

　　7.下面有關(guān)訴訟當事人的列置的說法中，不正確的是(　)。

　　A、利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

　　B、利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟

　　C、利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　D、利害關(guān)系人可以對被審計單位和會計師事務(wù)所一同提起訴訟

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查相關(guān)訴訟要求。關(guān)于訴訟當事人的列置：利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟;利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。故選項B說法不正確。

　　8.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所收費報價的高與低，一定不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響

　　B、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)比較貶低其他會計師事務(wù)所

　　C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔任被審計單位的獨立董事

　　D、注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。選項A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;選項C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事;選項D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。

　　9.下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運用的有關(guān)描述中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

　　B、會計師事務(wù)所推介被審計單位的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

　　C、注冊會計師在與前任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當征得客戶的書面同意

　　D、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　10.甲注冊會計師于2011年9月25日承接了A公司2011年的財務(wù)報表審計工作，審計工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2012年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

　　A、2011年1月1日至2012年3月21日

　　B、2011年9月25日至2012年3月21日

　　C、2011年1月1日至2012年6月2日

　　D、2011年10月8日至2012年6月2日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

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