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點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析匯總
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列不屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是( )。
A、了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求
B、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)
C、復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)
D、了解管理層如何識(shí)別需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況
【正確答案】B
【答案解析】本題考查會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)活動(dòng)。選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是( )。
A、查閱以前年度審計(jì)工作底稿
B、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄
C、函證所有應(yīng)收賬款
D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所得稅申報(bào)表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易等，都會(huì)在股東大會(huì)和董事會(huì)中通報(bào)或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報(bào)酬分配，所以選項(xiàng)ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認(rèn)相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下說法中不正確的是( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對(duì)管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序
B、復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。在審計(jì)工作完成之前，并不一定會(huì)出現(xiàn)為會(huì)計(jì)估計(jì)提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限。
4.在審計(jì)過程中，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別出關(guān)聯(lián)方存在審計(jì)程序的是( )。
A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的異常交易
B、詢問其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方
C、復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序
D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計(jì)程序。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，考慮不當(dāng)?shù)氖? )。
A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性
B、重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性
C、考慮管理層的會(huì)議所確定的經(jīng)營目標(biāo)
D、測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可將經(jīng)營目標(biāo)與會(huì)計(jì)估計(jì)影響結(jié)果進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
6.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計(jì)量方法時(shí)，評(píng)價(jià)計(jì)量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。為了評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)不包括( )。
A、管理層選擇計(jì)量方法的理由是否合理
B、管理層是否充分評(píng)價(jià)和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計(jì)量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)
C、根據(jù)被估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，評(píng)價(jià)計(jì)量方法是否適用于具體情況
D、計(jì)量方法相對(duì)于各種情況是否均恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】本期考查審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)量方法相對(duì)于被審計(jì)單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項(xiàng)D不正確。
7.如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出以下考慮錯(cuò)誤的是( )。
A、重新考慮全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)
B、重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分
C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定
D、考慮是否有必要追加審計(jì)程序
【正確答案】C
【答案解析】本題考查首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)。在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
8.下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求
C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用
D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求
9.用以識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息不包括( )。
A、集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
B、集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識(shí)別和應(yīng)對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)治理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制
C、集團(tuán)管理層對(duì)集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程
D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團(tuán)管理層建立和維護(hù)降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制。
10.下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)
B、集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求
C、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用
D、通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容
【正確答案】B
【答案解析】本題考查與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。
11.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是( )。
A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中
C、如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分
D、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：
①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;
�、谟捎趩蝹�(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。
12.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列( )方面。
A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擁有對(duì)特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
C、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響
D、如果相關(guān)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
13.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖? )。
A、根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平
B、組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
C、應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分
D、對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性
【正確答案】C
【答案解析】本題考查重要性。由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。
14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說法中不正確的是( )。
A、對(duì)于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)
B、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平
C、如果集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組
D、如果其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托
【正確答案】D
【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對(duì)組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。
15.在集團(tuán)項(xiàng)目合伙人接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而可能影響集團(tuán)審計(jì)意見的方面，下列說法不正確的是( )。
A、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息
B、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿除外)
C、擬對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作
D、集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。選項(xiàng)B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿。
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