11.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有(　)。

　　A、針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作

　　B、針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

　　C、針對(duì)散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

　　D、針對(duì)貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 針對(duì)貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確。

　　12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中與實(shí)現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)不相關(guān)的有(　)。

　　A、追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　B、將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

　　C、參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

　　D、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A與采購交易發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與采購交易分類認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與采購交易完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有(　)。

　　A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、未使用的固定資產(chǎn)

　　C、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D、大修理停用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計(jì)提折舊。

　　14.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對(duì)采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的有(　)。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高

　　B、實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢(shì)

　　C、對(duì)需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析

　　D、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述四個(gè)選項(xiàng)外，還有一種情形也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。

　　15.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

　　B、對(duì)用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議對(duì)符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入到在建工程科目中

　　C、對(duì)市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　D、對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)照提折舊

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】固定資產(chǎn)期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。

　　16.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中相對(duì)來說不會(huì)造成重大缺陷的有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)支出預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)

　　B、固定資產(chǎn)管理中無具體的保養(yǎng)制度

　　C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理采購、付款、管理

　　D、對(duì)固定資產(chǎn)未投保險(xiǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)支出預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，但該缺陷并不構(gòu)成嚴(yán)重缺陷;選項(xiàng)C，所有設(shè)備的購買程序均由使用設(shè)備部門自行辦理，違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制制度，屬于嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。

　　17.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具(　)的審計(jì)報(bào)告。

　　A、無保留意見

　　B、保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、否定意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)事項(xiàng)的嚴(yán)重和廣泛程度，發(fā)表保留意見或否定意見。

　　18.以下說法中不正確的有(　)。

　　A、如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，如果法律法規(guī)允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定

　　B、如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，但應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)此保持警覺和職業(yè)懷疑，選項(xiàng)C不正確;如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)D不正確。

　　19.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出的反應(yīng)包括(　)。

　　A、對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估

　　B、修改審計(jì)程序

　　C、追加審計(jì)程序

　　D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，此時(shí)可能會(huì)發(fā)表保留意見或否定意見。

　　20.甲公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。以下涉及與Y事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有(　)。

　　A、如果Y事務(wù)所未予答復(fù)，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復(fù)則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)提請(qǐng)Y事務(wù)所提供工作底稿

　　C、在與Y事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，是接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

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