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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師的說法中不正確的是(　)。

　　A、如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談

　　B、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所

　　C、前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

　　D、接受委托后，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函

　　【正確答案】C

　　【答案解析】前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確。

　　2.在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意主動與前任注冊會計(jì)師溝通。下列關(guān)于接受委托前溝通的核心要求中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、當(dāng)被審計(jì)單位與前任注冊會計(jì)師在會計(jì)、審計(jì)問題上存在著重大意見分歧時(shí)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托

　　B、溝通的目的是為了了解更換會計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因

　　C、如果不進(jìn)行必要溝通則應(yīng)視為后任注冊會計(jì)師沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序

　　D、溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計(jì)師的溝通。在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動與前任注冊會計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因也是為了確定是否接受委托。

　　3.如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否(　)。

　　A、及時(shí)告知被審計(jì)單位治理層

　　B、及時(shí)告知被審計(jì)單位管理層

　　C、及時(shí)與當(dāng)事人進(jìn)行溝通

　　D、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計(jì)師負(fù)有對客戶信息保密的義務(wù)，要求其通常不對外報(bào)告管理層和治理層的舞弊行為。但是，保密原則也有例外。因?yàn)椋�社會公眾是注冊會�?jì)師的真正委托人，如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計(jì)師就需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。

　　4.函證銀行存款時(shí)，在詢證函的“本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票”表格下特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是針對銀行存款交易的(　)認(rèn)定。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D、權(quán)利和義務(wù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的是銀行存款審計(jì)。

　　特別注明“除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票”主要是為了防止銀行有記錄而被審計(jì)單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。

　　5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是A注冊會計(jì)師證實(shí)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，甲公司必須參加盤點(diǎn)的人員是(　)。

　　A、出納員和會計(jì)主管人員

　　B、出納員和單位負(fù)責(zé)人

　　C、現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

　　D、會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會計(jì)主管人員。

　　6.A注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，不正確的是(　)。

　　A、對單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/P>

　　B、對由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?/P>

　　C、對單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試為主

　　D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于單位價(jià)值高昂的存貨，應(yīng)當(dāng)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?/P>

　　7.注冊會計(jì)師對存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正

　　B、不管是什么差異，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位先掛賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”后再作處理

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生

　　D、注冊會計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計(jì)師對存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，說明存貨監(jiān)盤過程中盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物不符，此時(shí)應(yīng)查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正，增加抽查范圍。如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位期末存貨盤虧才掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

　　8.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，主要與應(yīng)付賬款(　)目標(biāo)相關(guān)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權(quán)利和義務(wù)

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 未入賬的應(yīng)付賬款屬于漏記，應(yīng)與完整性相關(guān)。

　　9.甲會計(jì)師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是(　)。

　　A、提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師

　　B、要求被審計(jì)單位安排三方會談

　　C、直接與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D、根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報(bào)表

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計(jì)師的溝通。選項(xiàng)A是首要程序;選項(xiàng)B是可供選擇的后續(xù)程序;選項(xiàng)D違反職業(yè)道德。

　　10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早(　)。

　　A、告知適當(dāng)層次的管理層

　　B、告知適當(dāng)層次的治理層

　　C、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　D、征詢法律意見

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層。

　　11.在接受委托之前，下面有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的提法中正確的是(　)。

　　A、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計(jì)單位是否同意，后任注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容

　　C、盡管被審計(jì)單位未對前任注冊會計(jì)師作的答復(fù)進(jìn)行限制，但前任注冊會計(jì)師還是未作出充分答復(fù)，并且向后任注冊會計(jì)師說明了原因

　　D、前任注冊會計(jì)師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計(jì)師的溝通。前后任注冊會計(jì)師溝通的前提條件是征得被審計(jì)單位的同意，選項(xiàng)A不正確;具體審計(jì)計(jì)劃、上期監(jiān)盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)報(bào)告的意見等內(nèi)容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內(nèi)容，選項(xiàng)B不正確;如果未得到前任注冊會計(jì)師的答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其它方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍未得到答復(fù)，后任可以致函前任，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托，選項(xiàng)D不正確。

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