11.執(zhí)行ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試是注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的重要組成部分。在以下有關(guān)細(xì)節(jié)測試的說法中，可以認(rèn)可的有(　)。

　　A、細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)的認(rèn)定的測試

　　B、相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會(huì)計(jì)師對在細(xì)節(jié)測試中利用以前細(xì)節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹(jǐn)慎

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)成本的要求用實(shí)質(zhì)性分析程序代替細(xì)節(jié)測試程序

　　D、將財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)財(cái)務(wù)記錄相核對、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他重大會(huì)計(jì)調(diào)整均屬于細(xì)節(jié)測試

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 顯然不能出于成本的要求，減少不可替代的細(xì)節(jié)測試。

　　12.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的以下規(guī)定后，注冊會(huì)計(jì)師可以依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有(　)。

　　A、由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

　　B、每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

　　C、如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

　　D、發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行;選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理;選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會(huì)計(jì)師可以信賴的;選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

　　13.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師作為函證對象的有(　)。

　　A、大額或賬齡較長的項(xiàng)目

　　B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

　　C、可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

　　D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選取的項(xiàng)目包括：(1)金額較大的項(xiàng)目;(2)賬齡較長的項(xiàng)目;(3)交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;(4)重大關(guān)聯(lián)方交易;(5)重大或異常的交易;(6)可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

　　14.在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(　)。

　　A、在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　B、詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

　　C、收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給乙公司以幫助催收貨款

　　D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位蓋章，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　15.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到了恰當(dāng)控制的有(　)。

　　A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨

　　C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判

　　D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C中銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。

　　16.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該圍繞的審計(jì)路線有(　)。

　　A、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

　　B、從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證

　　C、從銷售發(fā)票追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　D、從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C中的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證都是原始憑證，檢查其不能實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的。

　　17.在對被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括(　)。

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日

　　D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期：發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

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