11.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、詢問本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　B、知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計(jì)程序

　　D、詢問運(yùn)用于對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)，能夠?yàn)闇y(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　12.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有(　)。

　　A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)

　　B、識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目(超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目)和極不重要的項(xiàng)目

　　C、剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額

　　D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有(　)。

　　A、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

　　B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　C、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

　　D、PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額必須超出其賬面金額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】 PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一就是余額為零的總體項(xiàng)目沒有被選中的機(jī)會(huì);另外，PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。

　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不屬于重新執(zhí)行的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較

　　B、對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施的函證

　　C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)

　　D、對(duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，必須運(yùn)用分析程序

　　B、在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

　　C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在總體復(fù)核階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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