11.審查被審計單位的關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中屬于被審計單位關(guān)聯(lián)實體的有(　)。

　　A、被審計單位的母公司——B公司

　　B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要

　　C、D公司在被審計單位內(nèi)持有股份，但D公司的持股比例為2%

　　D、被審計單位的子公司——E公司

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實體。

　　12.在接受某一新客戶或承接某一客戶業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。適當?shù)姆婪洞胧┛赡馨��?　)。

　　A、了解相關(guān)行業(yè)和業(yè)務(wù)對象

　　B、必要時利用專家工作

　　C、獲取客戶的該公司治理或內(nèi)部控制承諾

　　D、對客戶進行了解

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均是可行的防范措施。

　　13.A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。下列關(guān)于A注冊會計師職業(yè)道德的描述中，不正確的有(　)。

　　A、A注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場

　　B、前任注冊會計師未經(jīng)甲公司同意提供給后任注冊會計師工作底稿

　　C、在終止與甲公司的關(guān)系之后，A注冊會計師無須對在職業(yè)活動中獲知的信息保密

　　D、A注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

　　14.如果審計項目組成員與審計客戶存在雇傭關(guān)系，會計師事務(wù)所應(yīng)當采取的防范措施可能包括(　)。

　　A、修改審計計劃

　　B、聘請專家協(xié)助審計

　　C、請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核已做的工作

　　D、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B不能夠降低對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形。

　　15.下列關(guān)于專業(yè)勝任能力和利用專家工作的說法中，不正確的有(　)。

　　A、對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作

　　B、對于業(yè)務(wù)中涉及到的會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師不可以承接該業(yè)務(wù)

　　C、在對某集團合并財務(wù)報表進行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助

　　D、如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當承擔過失責任

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】對于會計、審計外的特殊領(lǐng)域不了解，注冊會計師可以選擇利用專家的工作，因此選項A正確選項B錯誤;該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)，選項C錯誤;如果會員缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，選項D錯誤。

　　16.如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有(　)。

　　A、A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會計師事務(wù)所應(yīng)當與B會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

　　B、雖然A、B會計師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所的審計客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨立性的問題

　　C、該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　D、該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個網(wǎng)絡(luò)，選項D正確。

　　17.下列關(guān)于業(yè)務(wù)期間的說法中，正確的有( )。

　　A、注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶

　　B、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止

　　C、如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所應(yīng)當評價提供的非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響

　　D、會計師事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年1月1日至2012年4月5日

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是業(yè)務(wù)期間。

　　事務(wù)所于2011年10月28日開始對A公司2011年度財務(wù)報表進行審計，2012年4月5日完成審計工作，則業(yè)務(wù)期間為2011年10月28日至2012年4月5日。

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