二、多項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)下列對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

　　A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額

　　B、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額

　　C、對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

　　D、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

　　2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有(　)。

　　A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　B、某應(yīng)付賬款金額較大

　　C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險(xiǎn)高

　　D、應(yīng)付賬款長期掛賬

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對(duì)確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露時(shí)應(yīng)考慮(　)。

　　A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目

　　B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目

　　C、應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位賬款

　　D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。

　　檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)，一般來說，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬款分類的恰當(dāng)性。

　　如果被審計(jì)單位為上市公司，則通常在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是否償還。

　　4.在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查(　)。

　　A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

　　D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。

　　“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一內(nèi)部控制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。

　　5.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有( )。

　　A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

　　B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場價(jià)格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

　　6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有(　)。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確;對(duì)第二類法律法規(guī)的違反可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。

　　7.下列說法中正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對(duì)工資項(xiàng)目的審查

　　D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確;如果認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。

　　8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括(　)。

　　A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象

　　D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計(jì)。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為;(3)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　9.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行

　　B、監(jiān)盤時(shí)應(yīng)有出納人員在場

　　C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

　　選項(xiàng)B，監(jiān)盤時(shí)除出納外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場;選項(xiàng)C，庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有(　)。

　　A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收

　　C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。

　　即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,選項(xiàng)C不正確;應(yīng)向被審計(jì)單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項(xiàng)D不正確。

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