全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第三章 職業(yè)道德基本原則

　　1.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。(教材P25)

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

　　C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

　　D.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，不被視為違反誠信原則。

　　2.ABC會計師事務所指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務報表時發(fā)現(xiàn)以下( )問題時依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則。(教材P26)

　　A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數(shù)量

　　B.甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯(lián)方關系的單位

　　C.甲公司總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題時卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠信原則，比如：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務總監(jiān)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

　　4.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖? )。(教材P27)

　　A.會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關系人員無需考慮

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師應當特別警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

　　5. ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。(教材P27)

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　6. ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。(教材P27)

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權;第三，是否損害利害關系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權;(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　7. ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)

　　A.審計項目組成員B擔任甲公司的獨立董事

　　B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

　　C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務所的合伙人

　　D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)

　　【答案】AD

　　【解析】選項A和D屬于因自我評價導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關系導致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　8.會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素有( )。(教材P35)

　　A.專業(yè)服務所需的知識和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

　　C.各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間

　　D.提供專業(yè)服務所需承擔的責任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項都是會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素。

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